写给企业家的内部控制学

**章 企业与内部控制
作为市场经济细胞的企业就像一个国家中的每一个家庭，规模虽小但五脏俱全，它拥有如国家般复杂而庞大的组织结构和机制。市场经济中“那只看不见的手”会调节所有资源*优配置从而实现效用收益*大化，但是当市场失灵时，外部的市场便不能解决企业内部的资源配置问题。于是，企业黑箱被打开，“契约结合点”的观点为企业的本质给出了注脚。本章正是以此作为出发点，一层层拨开企业内核，为您揭示企业内部资源的管理和配置机制，即公司治理和内部控制问题。狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制，是约束管理的“招”，而对企业内部的约束机制和“招”就要靠内韶控制。内部控制是一个实现控制目标的动态过程，这些目标分类为遵循性目标、报告目标、经营目标和战略目标。它的具体内容体现为不同发展阶段下的不同构成要素。这些要素在内部控制的设计原则指引下形成一套完整的内控流程和体系，并在管理层的内部监督与监管部门的外部检查下有效实施，从而使企业的经营管理实现帕累托*优。
**节 企业、公司治理与内部控制
一、从企业本质说起
为什么企业要建立内部控制，不建立不行吗？很多企业的领导者脑海里总是盘旋着这样的疑问。要解决这个问题，首先要从企业本质说起。
对企业的看法主要有两种：
一种观点认为企业可以由生产技术来刻画，它只是生产函数的实现者和载体。这种观点实质上是从企业的主要生产功能出发来刻画企业，它关心的是多少的投入能带来多大的产出，能带来*大利润的产出水平究竟是多少，等等。这种观点曾经在经济学界一度占统治地位，被称为是新古典经济学的企业理论。
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