经济学与生活

　　《经济学与生活》：　　一般来说，人们往往认为政府向谁征税，谁就承担了这部分税收。但现实生活中的案例却向我们清楚地表明，不是向谁征税，谁就承担了税收负担。下面，我们一起来讨论一下税收归宿，即税收*终的分配问题。　　打个比方，政府决定对市场上的一件商品征税。假设向消费者征税。那么是不是消费者承担了所有的税收呢？向消费者征税会使消费者对该商品的需求减少，而此时企业的供给不可能发生变化。需求减少会导致供给过剩，商品价格下降，销量也有所下降。也就是说，因为征税，消费者少买了，生产者卖得也少了，商品的市场规模萎缩了。虽然表面上消费者支付了全部税收，但生产者实际上也分担了征税的税收负担。反过来，如果对生产者征税，*终的结果也是消费者和生产者共同分担了税收。　　既然政府征税使消费者和生产者共同分担了税收，那么，双方分摊的比例是否一样呢？在政府的征税行为中，消费者与生产者谁承担的税负更多，往往取决于商品的需求价格弹性和供给价格弹性。当某种商品需求富有弹性而供给缺乏弹性时，则生产者承担了大部分税收负担；当某种商品需求缺乏弹性而供给富有弹性时，则消费者承担了更多的税收负担。换句话说，税收负担将更多地落在缺乏弹性的一方身上。这主要是因为价格弹性大意味着替代品多，一旦某个商品因为征税而价格上升，消费者或者生产者可以比较容易地找到替代品。而缺乏弹性的一方倾向于留在市场，从而承担更多的税收负担。上面提到的美国对奢侈品征税，生产企业和工人承担了更多的税负，就是因为富人的需求弹性比较大，而奢侈品生产企业的供给弹性比较小，使企业和工人承担了更多的税负。　　总之，无论政府对谁征税，*终的结果有三种情况：一是纳税人将所缴纳的税款，通过转嫁*终落在负税人身上；二是税负无法转嫁而由纳税人自己承担；三是转嫁一部分，纳税人自己承担一部分。具体是哪一种情况，则取决于供求双方力量的对比。但不管出现何种情形，税负总是要由一定的人来承担。　　车船税、关税、购置税……五花八门的税种刺激着人们的敏感神经，而各税种“刺眼”的共同点——上升趋势，更是遭到诸多非议。　　除了上述的各种税，下面我们来分析一下在二手房买卖过程中的税收负担问题。二手房交易环节涉及转让方的税收有：企业所得税（个人所得税）、营业税及附加（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加）、土地增值税、印花税；涉及受让方的税收有：契税、印花税。　　按照我国现行法律规定，对于二手房的买卖，自2015年3月31日起，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。个人转让房产，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。如果需要交纳所得税，税率为20%。　　那么，在二手房的实际交易中的各种税，到底是卖方承担还是买方承担？像个人所得税明明是针对卖方征收的税，为什么经常转嫁到买方？在买卖过程中，我们经常听到卖方这样说：“我要的是到手价。”这句话的意思是卖方到手要多少，其中的税收部分，他不承担，或者承担很少一部分；换言之，征税的结果是税收很大一部分转嫁到买方。为什么会这样？这也可以从需求价格弹性和供给价格弹性角度解释。二手房买卖中，买方如果真心想买，他的需求价格弹性就较小，而相对来说，如果卖方卖房的金额达不到他的理想价位，他就不急着出售，那么卖方的供给价格弹性就较大，那么，税就由弹性小的一方承担。　　……