农村会计委托代理人员继续教育丛书教出纳实务/崔瑛

　　《教出纳实务》：　　（三）现金日记账的登记　　现金日记账通常由出纳根据审核后的现金收、付款凭证，逐日、逐笔顺序登记。登记现金日记账时总的要求是：分工明确、专人负责、凭证齐全、内容完整、登记及时、账款相符、数字真实、表达准确、书写工整、摘要清楚、便于查阅、不重记、不漏记、不错记、按期结账、不拖延积压、按规定方法更正错账等。具体要求如下。　　1.根据复核无误的收、付款记账凭证记账　　现金出纳在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作为记账的依据。　　2.所记载的内容必须与会计凭证相一致，不得随便增减　　每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应账户等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收、付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。　　3.逐日逐笔顺序登记日记账，做到日清月结　　为了及时掌握现金收付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额。有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。　　4.必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页　　现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。　　5.文字和数字必须整洁清晰，准确无误　　在登记书写现金日记账时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在“金额”栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1／2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在“角分”栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替；阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰；为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。　　6.以蓝色或黑色墨水笔书写　　现金日记账不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写，应使用蓝色或黑色墨水笔书写，但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水笔记账。　　7.每一账页记完后，必须按规定转页　　为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页*后一行和下页**行的有关栏内，并在“摘要”栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以在本页*后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝色或黑色墨水笔在下页**行写出上页的发生额合计数及余额，在“摘要”栏内写上“承前页”字样，不再在本页*后一行写“过次页”的发生额和余额。　　……