审计母子题:CPA 2020版

　　专题一审计基本理论 知识点1审计的定义 【母题·多选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的有（）。 视频讲解A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用信息提供建议 D.审计需要注册会计师具有独立性和专业胜任能力 E.审计的*终产品是审计报告和已经审计的财务报表 【提示】注会考试中题干选项为4个，为提升母题的综合性，本书中，母题选项设置可能多于4个。 思路梳理：审计不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。审计的产品是审计报告，不包括后附的财务报表及其附注。 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计概念的理解要点如表1-1所示。 表1-1审计概念的理解要点 要点内容用户财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求目的（1）改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度 （2）不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议程度（1）合理保证：高水平保证 （2）由于审计存在固有限制，大多数审计证据是说服性而非结论性的 （3）审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证基础独立性和专业性。注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者产品审计报告（不包括后附财务报表及其附注） 【子题1·多选题】下列有关财务报表审计的说法中，正确的有（）。 A.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B.财务报表审计的基础是独立性和专业性 C.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.审计提供合理保证，所以注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险 【子题2·单选题】下列关于财务报表审计的说法中，错误的是（）。 A.审计的用户是财务报表的预期使用者 B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C.审计的基础是独立性和专业性 D.审计应查出被审计单位的所有重要舞弊 【子题3·单选题】下列有关审计的说法中，错误的是（）。 A.审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 B.审计应当有效满足预期使用者对财务报表的需求 C.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供 D.审计是合理保证的鉴证业务，应当在一定程度上为除管理层之外的预期使用者如何利用信息提供建议 【答案】CE。 1.【答案】ABC。解析：审计通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获得合理保证，由于审计存在固有限制，因此不能消除审计风险，D项错误。 2.【答案】D。解析：注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报提供合理保证，不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊，D项错误。 3.【答案】D。解析：审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议，D项错误。 知识点2业务范围和保证程度 【母题1·多选题】下列各项中，属于鉴证业务的有（）。 A.对财务信息执行商定程序 B.审计和审阅 C.会计服务 D.其他鉴证业务 E.税务代理和管理咨询 F.代编财务信息 思路梳理：注册会计师执行的业务类型分为鉴证业务和相关服务，其中鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。【母题2·多选题】下列说法中，正确的有（）。 A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证 B.合理保证是高水平的保证，有限保证是中等水平的保证 C.代编财务信息提供合理保证 D.审计业务可接受的检查风险低于审阅业务 E.审计业务需要证据的数量高于审阅业务 思路梳理：审计提供合理保证；审阅提供有限保证；其他鉴证业务既有可能提供合理保证，也有可能提供有限保证；相关服务不提供保证。合理保证是高水平的保证，有限保证的保证水平低于合理保证，但不能说是低水平或是中等水平的保证。 【母题3·多选题】下列关于注册会计师业务执行的说法中，错误的有（）。 视频讲解A.财务报表审计以积极方式发表意见，能增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B.注册会计师执行审计业务主要采用询问、分析程序收集审计证据 C.审计所需证据数量较多，审阅所需证据数量较少 D.审计以积极方式得出结论，审阅以消极方式得出结论 E.财务报表审阅提供有限保证 F.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 G.鉴证业务提供高水平保证 思路梳理：审计提供合理保证；审阅提供有限保证；其他鉴证业务既有可能提供合理保证，也有可能提供有限保证；相关服务不提供保证。为获取合理保证，注册会计师通常会使用询问、观察、检查、重新执行、重新计算、函证和分析程序。 一、注册会计师的业务范围 注册会计师的业务范围如图1-1所示。 图1-1注册会计师的业务范围 二、保证程度 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，相关服务不涉及保证程度。 合理保证和有限保证的区别如表1-2所示。 表1-2合理保证和有限保证的区别 区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平（一定程度上可增强可信性）的保证。该保证水平低于审计业务保证水平证据收集程序证据收集程序包括询问、观察、检查、函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出意见方式积极消极【提示】审计提供合理保证，审阅提供有限保证，其他鉴证业务保证程度有可能是合理保证，有可能是有限保证，具体要看业务情况。 【子题1·单选题】注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是（）。 A.财务报表审阅B.内部控制审计 C.对财务信息执行商定程序D.预测性财务信息审核 【子题2·多选题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（）。 A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证 B.合理保证是高水平的保证，有限保证是低水平的保证 C.合理保证以积极方式提出结论，有限保证以消极方式提出结论 D.合理保证所需证据的数量比有限保证所需证据的数量多 【子题3·单选题】ABC会计师事务所接受委托，审阅甲公司2019年度财务报表。下列各项中，属于其在审阅报告中提出的结论的是（）。 A.我们认为，甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量 B.我们没有注意到任何事项使我们相信，甲公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映甲公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.我们认为，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制 D.我们没有注意到任何事项使我们相信，甲公司没有按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制 【子题4·单选题】关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法错误的是（）。 A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高 B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少 C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论 D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证 【子题5·多选题】关于政府审计和注册会计师审计，下列说法正确的有（）。 A.政府审计在取证过程中比注册会计师审计具有更大的强制力 B.注册会计师在获取审计证据时，很大程度上依赖于被审计单位配合和协助，对被审计单位没有行政强制力 C.注册会计师应当在其职权范围内对审计过程中发现的问题向有关主管机关提出处理意见 D.政府审计是政府行为，政府机关履行职责所必需的经费，列入同级财政预算，由同级人民政府予以保证 【子题6·多选题】下列关于注册会计师的职业责任和期望差距的说法中，正确的有（）。 A.注册会计师职业界普遍接受的责任是通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报 B.期望差距仅针对注册会计师的执业行为和职业责任 C.了解期望差距并尽可能缩小期望差距是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提 D.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望 1.【答案】BD。 2.【答案】DE。 3.【答案】BFG。 1.【答案】C。解析：鉴证业务包括审计、审阅、其他鉴证业务（预测性财务信息审核），A、B、D三项属于鉴证业务。相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等，C项不属于鉴证业务。 2.【答案】CD。解析：审计、审阅、其他鉴证业务提供保证程度。其中审计提供合理保证；审阅提供有限保证；其他鉴证业务中部分业务提供有限保证，部分业务提供合理保证，A项错误。合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，但不能说是中等水平或低水平的保证，B项错误。 3.【答案】B。解析：C、D两项是内部控制审计而非财务报表审计的审计结论。财务报表审阅是以消极方式提出结论，A项是以积极方式提出结论。故本题选B。 4.【答案】D。解析：有限保证业务提供有意义水平的保证，保证程度低于合理保证业务，但不能说是中等水平或低水平的保证，D项错误。 5.【答案】ABD。解析：注册会计师审计不具备行政强制力，审计过程中发现的问题只能向被审计单位提出调整建议，并没有处理的权限，C项错误。 6.【答案】ACD。解析：期望差距并不仅仅针对注册会计师的执业行为和职业责任，同时还涉及了许多其他基本问题，如财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任，B项错误。 知识点3审计要素 【母题·多选题】下列各项中，属于财务报表审计业务要素的有（）。 A.审计证据 B.财