税法(新编21世纪高等开放教育系列教材)

一、税收的内涵 税，原意为“租”，许慎著《说文解字》中收录了“税”，释文:“税，租也，从禾，兑声。”本义是用谷物兑换田赋，引申为税收。税收*早是和农业联系在一起的，从“税”字构成来看，税取之于民，民以禾为兑。后来，税收逐渐扩展到制造业、商业、服务业等各个领域。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力参与社会产品分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 我们可以从三个方面理解税收的内涵:税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系;国家征税的依据是政治权力，有别于按生产要素进行的分配;国家课征税款的目的是满足社会公共需要。 二、税收的特征 税收自产生以来，一直都是国家取得财政收入的基本形式。它与其他财政收入形式相比较，具有以下特征: （1）强制性。任何社会制度下的税收都是国家凭借政治权力所进行的强制征收。 （2）无偿性。税收是国家对纳税义务人的无偿征收。 （3）固定性。税法预先对纳税人、征税对象、税目、税率等做了规定，是一种固定的收入，税收的固定性使得征纳双方都有法可依。 税收的三个主要特征是相互联系、不可分离的，也是区别于其他财政收入的基本标志。 三、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的法律表现形式。 税法有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。从立法层次上划分，税法包括由国家*高权力机关即全国人民代表大会正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人民代表大会制定的地方性税收法规，由有关政府部门制定的税收规章等。从狭义上讲，税法指的是经过国家*高权力机关正式立法的税收法律，如我国的《个人所得税法》《税收征收管理法》等。 四、税收的作用与纳税意识 美国法学家奥利弗·温德尔·霍姆斯说:税收是我们为文明社会付出的代价。税收的作用主要在于筹集财政收入和调节经济，也可以通过税务监督，增强纳税人依法纳税的意识。 “民以食为天，国以税为本”，强有力的政府，完善的公共服务和公共物品，都是靠税收支撑的。作为公民，纳税是应尽的义务，每个公民都应该具有自觉、主动纳税的意识。反之，政府向公民征税，同时负责提供一系列公共物品和公共服务。对于生活在市场经济环境中的纳税人，既有依法履行好纳税的义务，又有充分享受公共物品和公共服务的权利。税法的核心在于兼顾和平衡纳税人的权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，保证对纳税人权利的有效保护。