包邮信托所得的跨境征税:原则、筹划与安排

1星价 ¥93.6 (7.8折)

2星价￥93.6 定价￥120.0

作者：[澳]马克·布拉巴松著张泽平赵文祥译著

出版社：法律出版社

本类榜单：法律

分类：法律 > 商法 > 其他

暂无评论

图文详情

ISBN：9787519793227
装帧：平装-胶订
册数：暂无
重量：暂无
开本：A5
页数：442
出版时间：2025-03-01
条形码：9787519793227 ; 978-7-5197-9322-7

内容简介

本书涵盖了澳大利亚、新西兰、英国和美国关于信托的国际税收规则，以及上述4个国家对委托人、受益人、信托和信托分配的税收规则。本书还指出了由于不同国家税收规则之间的差异错配或单纯国内层面的不合理税制所导致的双重征税与双重不征税问题，并在税制设计上提出解决方案去实现特定规则的政策功能(包括反避税)，不同税收管辖权的优先级，各国税收主权以及国内法和税收协定各自发挥的作用。*后，本书还对OECD/G20防止税基侵蚀和利润转移项目及各项行动计划改革进行了讨论，该讨论也涵盖了OECD税收协定范本中的透明实体条款。

**章　导论
　1.1　目标、意义和方法论
　1.2　作为法律组织和经济实体的信托
　1.3　对信托相关所得的征税
　　1.3.1　税收规则设计的选择
　　1.3.2　国际税收
　　1.3.3　信托所得相关概念
　　1.3.4　税收归属
　1.4　适用范围
　1.5　结构
**部分　国内税法：澳大利亚、新西兰、英国和美国
第二章　委托人
　2.1　委托人归属
　2.2　历史和起源
　　2.2.1　美国
　　2.2.2　澳大利亚和新西兰
　　2.2.3　英国
　2.3　委托人归属一般规则
　　2.3.1　美国
　　2.3.2　英国
　　2.3.3　澳大利亚
　2.4　入境制度
　2.5　出境制度
　　2.5.1　美国和澳大利亚
　　2.5.2　英国
　　2.5.3　新西兰
　2.6　小结
第三章　受益人
　3.1　一般受益人归属
　3.2　受益人入境税收
　　3.2.1　境外所得
　　3.2.2　经营所得
　　3.2.3　不动产所得
　　3.2.4　DIR所得
　　3.2.5　资本利得
　　3.2.6　入境受益人规则总结
　3.3　居民受益人出境税收
　　3.3.1　所得
　　3.3.2　资本利得
　　3.3.3　双重征税减免
　　3.3.4　往返情形
　　3.3.5　受益人出境规则总结
　3.4　小结
第四章　信托
　4.1　信托实体和信托归属
　4.2　信托居民身份
　　4.2.1　澳大利亚
　　4.2.2　美国
　　4.2.3　英国
　　4.2.4　新西兰
　4.3　入境税收制度
　4.4　出境税收制度
　4.5　小结
第五章　分配
　5.1　概述
　5.2　澳大利亚、美国和新西兰
　　5.2.1　应税分配
　　5.2.2　双重税收减免
　　5.2.3　返付利息
　5.3　英国
　　5.3.1　所得
　　5.3.2　入境制度
　　5.3.3　出境制度
　　5.3.4　导管及往返情形
　　5.3.5　资本利得
　5.4　小结
第六章　国际信托
　6.1　国际信托税制
　　6.1.1　国内一般税收
　　6.1.2　入境导管情形
　　6.1.3　出境往返情形
　　6.1.4　信托居民身份
　6.2　双重征税
　6.3　不征税
　6.4　信托作为代理
　6.5　小结
第二部分　全球税收
第七章　国际税收
　7.1　国际税收秩序
　　7.1.1　税收协定
　　7.1.2　国内税法的协调
　　7.1.3　部分主题及主要时间线
　　7.1.4　《合伙企业报告》
　　7.1.5　BEPS行动计划
　　7.1.6　国际税收的一致性
　7.2　国内法与BEPS行动计划的互相影响
　　7.2.1　基于信托的错配与税收套利
　　7.2.2　BEPS行动计划2与国内法
　7.3　综合分析
　　7.3.1　概述
　　7.3.2　来源地税收管辖权
　　7.3.3　一般税收管辖权的出境适用
　　7.3.4　特别出境机制
　　7.3.5　其他反税基侵蚀和利润转移的措施
　　7.3.6　小结
第八章　协定
　8.1　历史和背景
　8.2　协定适用
　　8.2.1　协定中的“人”
　　8.2.2　协定居民
　　8.2.3　双重居民
　　8.2.4　反滥用限制
　8.3　信托所得
　　8.3.1　双重征税
　　8.3.2　透明实体条款
　　8.3.3　税收透明
　　8.3.4　透明实体条款在信托所得方面的适用
　　8.3.5　保留条款
　　8.3.6　差别透明
　　8.3.7　委托人的作用
　　8.3.8　透明归属分析
　　8.3.9　承认混合实体税收透明的后果
　　8.3.1　经营结构归属
　　8.3.11　受益所有权
　　8.3.12　公司参股股息
　　8.3.13　居民国协定减免
　8.4　分配
　　8.4.1　来源地税收
　　8.4.2　居民税收
　　8.4.3　协定减免的效果
　　8.4.4　协定后减免
　8.5　小结
第九章　总结和建议
　9.1　原则
　　9.1.1　来源原则
　　9.1.2　委托人
　　9.1.3　受益人
　　9.1.4　信托
　　9.1.5　双重征税减免
　9.2　不征税和双重征税
　　9.2.1　不征税
　　9.2.2　双重征税
　9.3　税收和协定设计
　　9.3.1　归属冲突
　　9.3.2　应对归属冲突和双重征税
　　9.3.3　信托所得和分配
　　9.3.4　税法和协定的内部一致性
　　9.3.5　一般建议
　9.4　小结
附　录
　A.1　一般归属
　　A.1.1　英国
　　A.1.2　美国
　　A.1.3　澳大利亚
　　A.1.4　新西兰
　A.2　经营所得的入境税收
　　A.2.1　澳大利亚
　　A.2.2　美国
　　A.2.3　英国
　　A.2.4　新西兰
　A.3　DIR所得的入境税收
　　A.3.1　澳大利亚
　　A.3.2　美国
　　A.3.3　英国
　　A.3.4　新西兰
　A.4　外国税收抵免：纳税人的同一性
　　A.4.1　澳大利亚
　　A.4.2　美国
参考文献

展开全部

节选

　　前　言
　　在普通法系国家，律师不仅熟悉公司与合伙企业，也同样熟悉信托。梅特兰（Maitland）曾说过，信托是“英国人在法律领域取得的*伟大、*有特色的成就”。除了信托的固有功能，长期以来信托还被当作税收筹划和避税的工具。如何对信托及其所得征税是一个难题。将信托视为税收不透明(fiscally opaque)或将其视为纯粹透明实体的做法，都不能令人满意。信托税收规则是奇异的，其有选择性地借鉴了其他类型实体的征税模式，并且自成一格，信托税收规则具有的特点与其他任何实体的税收规则都不完全相似。此外，信托税收规则也因国家而异，且时常包括特殊的国际税收规则。可以预期的是，信托税收规则在不同国家存在某些相同的问题，但这些问题在不同的税制下会以不同的方式展现出来。当一个人的税收居民身份具有跨境特征时，如果他把财产资本化或者希望通过信托获益，前述问题会给投资地点、所得来源地和实际管理地的认定带来一定困难(也可能是税收筹划的机遇)。
　　本书有三个目标。首先是确定各国对信托所得和分配跨境征税的原则。对于这部分内容，主要参考了澳大利亚、新西兰、英国和美国的税收制度。其次是阐明由于信托的存在附带产生的非故意的双重不征税和双重征税。这取决于不同国家的信托税制在涉及协定适用或不涉及协定适用时的相互影响情况，特别是当这些国家在税务处理时对信托所得的归属存在分歧时。*后是针对双重征税和双重不征税的问题从税制设计原则的角度提出解决方案。这一目标是通过参考一国税收管辖权背后的财政利益，以及为协定适用和无协定适用时的异常情况提供解决方案，制定可用于确定税收管辖权的功能特征和优先次序的原则来实现的。
　　尽管信托在税法领域一直占有一席之地，但本书的写作是**次从全球视角将信托的跨境征税作为一个主题进行系统性和结构性的研究。本书的受众包括信托从业者、学者、行政人员和正在设计或重新设计税法或协定的立法者。无论是从一般法承认还是不承认信托的国家视角展开，都欢迎同人对这一主题作进一步研究。本人在悉尼大学的博士论文是本书的写作基础。
　　在写作过程中，我得到了许多人的帮助，如果没有他们，这本书就不会付梓出版。我深深地感谢我的导师理查德·范恩(Richard Vann)，感谢他对我工作的一贯支持，以及对这本书源起项目的深思熟虑的建议和深刻的见解。我还要感谢我的前导师李·伯恩斯(Lee Burns)，因为他建议早期进行一个小范围的研究项目可能会对我的博士论文有所帮助；感谢我的辅助导师迈克尔·迪基斯(Michael Dirkis)，以及那些耐心阅读初稿并给予支持和鼓励的朋友和同事们。感谢悉尼大学和罗斯帕森斯中心(Ross Parsons Centre)帮助我向国际社会展示这一研究成果。*后，我要感谢亲爱的另一半埃斯特尔(Estelle)，她自始至终都乐于接纳这个执拗闯进我们生活的项目。
　　