新税法下企业财税风险防控与纳税筹划

第 1章 新税收政策解读与应用
1．1 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》政策解读与应用/1
1．1．1 政策要点 1
1．1．2 政策解读与应用 3
1．2 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》政策解读与应用/6
1．2．1 政策要点 7
1．2．2 解读与应用 7
1．3 《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》政策解读与应用/9
1．3．1 政策要点 9
1．3．2 政策解读与应用 9
1．4 《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》政策解读与应用/12
1．4．1 政策要点与解读 12
1．4．2 政策应用 18
1．5 创业投资企业税收优惠政策要点/19
1．6 《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》政策解读/20
1．6．1 政策要点 20
1．6．2 案例分析 20
第 2章 新税收政策应用要点与案例分析
2．1 加计抵减政策要点与案例分析/22
2．1．1 基本政策规定 22
2．1．2 政策适用范围 23
2．1．3 销售额的确定 23
2．1．4 如何享受优惠 27
2．1．5 如何填报纳税 28
2．1．6 加计抵减额的变动调整 29
2．2 “六税一费”优惠政策要点与案例分析/31
2．2．1 “六税一费”优惠政策要点 31
2．2．2 “六税一费”优惠政策案例分析 32
2．3 国内旅客运输服务抵扣增值税案例分析/34
2．3．1 航空运输电子客票行程单抵扣 35
2．3．2 铁路车票抵扣 35
2．3．3 增值税电子普通发票抵扣 35
2．3．4 公路、水路客票抵扣 36
2．3．5 其他注意事项 36
2．4 债转股重组税务要点与案例分析/40
2．4．1 债转股重组税务要点 40
2．4．2 债转股税务处理案例 40
2．5 个人所得税计算要点与案例分析/42
2．5．1 工资薪金预扣预缴税额的计算要点与案例分析 42
2．5．2 离退休人员个人所得税处理要点与案例分析 44
2．5．3 网络红包等收入的个人所得税要点 47
2．6 各项支出的企业所得税收前扣除政策/48
2．6．1 6项不需要发票可以税前扣除的支出 48
2．6．2 12项取得发票才能税前扣除的支出 49
2．7 费用税收政策要点与分析/50
2．7．1 5个关于餐饮费入账的问题及其政策要点
50
2．7．2 业务招待费、差旅费、餐饮费的区别 52
2．7．3 业务招待费的渉税风险分析 53
第3章 企业所得税新政策解读与应用问答
3．1 企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策/54
3．1．1 扶贫捐赠支出税前扣除 54
3．1．2 捐赠支出凭证 55
3．2 小型微利企业普惠性所得税减免政策/55
3．2．1 小型微利企业税收减免 55
3．2．2 小型微利企业税收缴纳 57
3．3 创投及其他企业税收优惠政策/58
3．3．1 创投企业税收优惠 58
3．3．2 其他企业所得税政策 60
第4章 税务风险与税务风险管控
4．1 税务风险概述/61
4．1．1 税务风险的概念 61
4．1．2 税务风险产生的原因 61
4．1．3 税务风险的种类 63
4．2 常见的税务风险/63
4．2．1 违反税务管理风险 63
4．2．2 违反纳税义务风险 64
4．2．3 违反发票管理风险 68
4．3 税务风险管理与防范/69
4．3．1 企业税务风险管理的含义 69
4．3．2 企业税务风险管理的环境 69
4．3．3 企业税务风险管理的目标 70
4．3．4 企业税收管理的基本目标是防范税务风险与创造税务价值 70
4．3．5 企业税务风险管理制度的主要内容 71
4．3．6 企业税务风险管理的组织 71
4．3．7 企业税务风险管理机构的主要职责 71
4．3．8 企业税务风险的表现形式 71
4．3．9 企业税务风险的类别及原因 72
4．3．10 企业税务风险管理的基本方法 73
4．3．11 营改增后集团“资金池”管理中的税务风险及管控策略 73
4．4 税务风险控制/77
4．4．1 建立基础信息系统 77
4．4．2 建立税务风险预测与控制系统 77
4．4．3 制定税务风险控制流程，设置税务风险控制点 77
4．4．4 重点关注企业重大事项，跟踪监控税务风险 78
4．4．5 划分税务风险应对策略 78
4．4．6 税务风险控制3项纪律 79
4．4．7 税务风险防范和控制上的6项措施 80
第5章 增值税风险管控
5．1 增值税销项税额管理/83
5．1．1 增值税纳税义务人发生时间 83
5．1．2 视同提供应税服务行为 83
5．1．3 差额征税 83
5．1．4 销售额 83
5．1．5 价外费用 83
5．1．6 适用税率 84
5．1．7 兼营业务 84
5．1．8 销售收入完整性 84
5．1．9 混合销售 85
5．1．10 规避取得虚开增值税专用发票的风险 85
5．1．11 销项税额风险防范 85
5．2 增值税进项税额管理/86
5．2．1 增值税扣税凭证 86
5．2．2 不得抵扣的进项税额 86
5．2．3 应作进项税额转出而未作进项税额转出 86
5．2．4 增值税抵扣凭证的规定 87
5．2．5 抵扣率准确性的规定 87
5．2．6 取得不动产进项税额分两年抵扣的规定 87
5．2．7 进项税额风险防范 88
第6章 企业所得税风险管控
6．1 企业所得税涉及费用把控/89
6．1．1 业务招待费的把控 89
6．1．2 广告费、业务宣传费的把控 90
6．1．3 职工福利费的把控 90
6．1．4 职工教育经费的把控 90
6．1．5 利息支出的把控 91
6．2 案例分析：Ａ时装经销公司税收分析/91
6．2．1 基本案情及分析方案 91
6．2．2 方案对比 93
第7章 “营改增”后税务风险把控
7．1 “营改增”后基建项目税务风险/95
7．1．1 合同签订风险 95
7．1．2 发票风险 97
7．1．3 财务核算风险 97
7．1．4 增值税会计处理风险 97
7．1．5 合同、货物（劳务）、发票、现金、信息“五流统一”风险 98
7．2 “营改增”后基建项目税务风险应对措施/98
7．2．1 修订企业相关制度、流程 98
7．2．2 建立各项目增值税台账，把控销项税额和进项税额计算风险 101
7．2．3 发票税务风险管控 101
7．2．4 接受增值税专用发票应把握６个要点 102
7．2．5 签订合同的要点 102
7．2．6 项目工程造价调整 103
7．2．7 项目工程造价管控 108
7．3 “营改增”后基建项目税务风险审计/109
7．3．1 合同合规性审计 109
7．3．2 发票合规性审计 110
7．3．3 财务核算规范性审计要点 110
7．3．4 增值税会计处理合规范性审计 111
7．3．5 合同、货物（劳务）、发票、现金、信息“五流统一”合规性审计 114
7．4 建筑业新老项目交替过程中的税务处理/115
7．4．1 “营改增”前签订总承包合同并动工，“营改增”后签订分包合同，分包方计税方法的选择
115
7．4．2 选择简易计税方法计税的老项目获得增值税专用发票的处理 115
7．4．3 建筑施工企业挂靠业务新老项目交替的税务处理 117
7．4．4 “营改增”后新老项目交替过程中的增值税进项税额抵扣的税务处理 117
7．4．5 老项目适用简易计税方法36个月不变，但36个月期满尚未完成的项目如何纳税 118
第8章 税务稽查与风险分析
8．1 企业接受税务稽查应对/122
8．1．1 税务机关的稽查流程与方法 122
8．1．2 应对税务稽查的日常基础工作 136
8．1．3 税务稽查前的准备事项 136
8．1．4 税务稽查接待技巧 136
8．1．5 应对税务稽查的策略 137
8．2 企业接受税务稽查预防/139
8．2．1 税务稽查的重点行业（或企业） 139
8．2．2 税务稽查的重点内容 139
8．2．3 税务稽查的重点税种和环节 140
8．2．4 视同销售、进项税转出稽查案件解析 141
8．2．5 投资税务稽查 142
8．2．6 税务稽查危机公关 142
8．2．7 汇算清缴检查流程和检查方法 143
8．2．8 企业所得税重点风险分析指标诠释 144
8．2．9 关联延伸的其他税种风险分析指标诠释
145
8．2．10 “金税三期”大数据下容易引起税务局注意的填报项目 148
8．2．11 如何降低国地税合并后的税务稽查风险
149
8．3 税务稽查风险分析 /149
8．3．1 涉税风险 149
8．3．2 涉税风险的种类 150
8．3．3 稽查处罚的主要依据 150
8．3．4 税务稽查存在的主要问题以及对企业纳税影响的分析 150
8．3．5 控制税务稽查风险的措施 151
第9章 增值税稽查应对与风险控制
9．1 增值税纳税9个常见涉税问题与风险控制/152
9．1．1 纳税义务发生时间的检查 152
9．1．2 销售额申报情况的检查 152
9．1．3 账面隐匿销售额的检查 153
9．1．4 收取价外费用的检查 153
9．1．5 利用关联企业转移计税价格的检查 153
9．1．6 以旧换新、还本销售的检查 153
9．1．7 出售、出借包装物的检查 153
9．1．8 应税固定资产出售的检查 153
9．1．9 账外经营的检查 154
9．2 销项税额常见涉税问题/154
9．2．1 与销项税额相关的5个常见涉税问题 154
9．2．2 增值税行业平均税负率 154
9．3 进项税额常见涉税问题/155
9．3．1 购进环节的检查 155
9．3．2 存货的检查 155
9．3．3 在建工程的检查 156
9．3．4 返利的检查 156
9．3．5 运输费用的检查 156
9．4 虚开增值税专用发票常见涉税问题与风险控制/156
9．4．1 对交易方做必要的了解 156
9．4．2 纳税人一定要提高风险防范意识 157
9．4．3 加强财务合规性审核 157
9．4．4 仔细核对发票信息 157
9．4．5 取得和保存购货证据 157
9．4．6 完整留存交易的证据资料 157
第 10章 企业利润表项目稽查应对与风险控制
10．1 企业主营业务涉税问题/158
10．1．1 与收入总额相关的5个常见涉税问题
158
10．1．2 与成本项目相关的10个常见涉税问题
158
10．1．3 与费用相关的4个常见涉税问题 159
10．2 其他业务涉税问题/160
10．2．1 与税金相关的3个常见涉税问题 160
10．2．2 与营业外支出相关的3个常见涉税问题
160
10．2．3 与固定资产相关的6个常见涉税问题
160
第 11章 个人所得税稽查应对与风险控制
11．1 个人所得税稽查项目/161
11．1．1 公司章程 161
11．1．2 增资来源（评估增值、资本公积或往来账户等） 162
11．1．3 股东个人消费性支出和借款 162
11．1．4 个人所得税非应税项目 163
11．2 税务联查社保、个人所得税给企业带来的风险与应对/163
11．2．1 税务联查社保、个人所得税对企业带来的风险 163
11．2．2 企业应对税务联查社保、个人所得税风险的举措 165
第 12章 企业涉税风险自查
12．1 企业涉税风险自查要点与报告/168
12．1．1 企业涉税风险自查要点 168
12．1．2 企业涉税风险自查报告 171
12．2 企业涉税风险自查涉及的主要税种/174
12．2．1 增值税 174
12．2．2 企业所得税与个人所得税 175
12．3 纳税人自查/181
12．3．1 纳税人自查是什么性质的行为 181
12．3．2 纳税人自查补税行为是否缴滞纳金 181
12．3．3 纳税人自查补税行为是否应该处以罚款
182
12．3．4 自查补税行为是否应该承担刑事责任
183
第 13章 企业税务风险分析与化解对策
13．1 企业税务风险分析/184
13．1．1 企业利润被人为操控引起的税务风险
184
13．1．2 企业依法纳税意识薄弱 184
13．1．3 相关税务工作人员的专业水平低下 185
13．1．4 企业管理效率方面的风险 185
13．2 企业税务风险产生的原因 /186
13．2．1 内部原因 186
13．2．2 外部原因 187
13．3 企业税务风险化解对策/188
13．3．1 构建税务风险管控体系 188
13．3．2 提高企业税务相关工作人员的素质 188
13．3．3 强化企业税务风险意识 188
第 14章 新税收政策下企业税收风险防范与控制
14．1 新税收政策及风险/189
14．1．1 新税收政策 189
14．1．2 企业面临的税收风险 190
14．2 企业税收风险防范与控制策略 /191
14．2．1 创新税收理念 191
14．2．2 完善税务管理制度和管理系统 192
14．2．3 避免入账发票出错 192
14．2．4 做好资金管理工作 192
第 15章 企业增值税筹划与风险防范
15．1 企业采购业务增值税筹划/193
15．1．1 购货规模与结构的筹划 193
15．1．2 购货单位的筹划 193
15．1．3 购货时间的筹划 193
15．1．4 结算方式的筹划 194
15．1．5 购货合同的筹划 194
15．1．6 从一般纳税人处采购 194
15．1．7 尽早取得增值税专用发票抵扣 195
15．1．8 成立享受即征即退税收优惠政策的关联企业 195
15．2 案例分析：增值税处理与税收优惠/196
15．2．1 某企业集团下属子公司增值税处理 196
15．2．2 某企业开发软件享受政策优惠 196
15．3 企业销售业务增值税筹划与风险防范 /197
15．3．1 改直接销售为代销 197
15．3．2 兼营销售 199
15．3．3 混合销售 199
15．3．4 销售收入实现时间的筹划 200
15．3．5 销售方式的筹划 200
15．3．6 销售地点的筹划 200
15．3．7 改直接销售为赊销 201
15．3．8 改直接销售为分期收款方式销售 201
15．3．9 商品移库 202
15．3．10 不动产买卖的增值税避税 202
第 16章 企业所得税筹划与风险防范
16．1 企业所得税筹划技巧/204
16．1．1 利用结转亏损进行筹划 204
16．1．2 将利息变为其他支出进行筹划 204
16．1．3 利用国债利息免税的优惠政策进行筹划
205
16．1．4 利用企业捐赠进行筹划 205
16．1．5 利用个人接受捐赠免税政策进行筹划
205
16．1．6 利用小型微利企业低税率优惠政策进行筹划 205
16．1．7 利用有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的互换进行筹划 205
16．1．8 利用个人独资企业分立，降低累进税率进行筹划 206
16．1．9 利用承包集体企业进行筹划 206
16．1．10 利用注册地点进行筹划 206
16．1．11 利用管理费用进行筹划 206
16．1．12 利用职工福利进行筹划 206
16．1．13 利用销售结算进行筹划 207
16．1．14 利用转移定价进行筹划 207
16．1．15 利用费用分摊进行筹划 207
16．1．16 利用资产租赁进行筹划 207
16．2 企业所得税政策的应用/207
16．2．1 案例：某企业一次性购入价值500万元以下设备的税务处理 208
16．2．2 案例：小微企业优惠政策的应用——年销售收入、应纳税所得额筹划 209
16．3 准予扣除项目的确认与调整/210
16．3．1 工资、薪金支出 210
16．3．2 职工福利费 210
16．3．3 工会经费 210
16．3．4 职工教育经费 210
16．3．5 社会保险费和住房公积金 210
16．3．6 公益金捐赠支出 211
16．3．7 利息支出 211
16．3．8 汇兑损失 211
16．3．9 借款费用 212
16．3．10 业务招待费 212
16．3．11 广告费和业务宣传费 213
16．3．12 资产损失 214
16．3．13 长期待摊费用 214
16．3．14 商业折扣 214
16．3．15 现金折扣 215
16．3．16 分期收款 215
16．3．17 手续费和销售佣金 216
第 17章 企业其他税种筹划
17．1 资源税筹划/218
17．1．1 资源税征税范围与基本技巧 218
17．1．2 煤炭资源税筹划 218
17．2 房产税筹划/219
17．2．1 预售购房款挂往来 219
17．2．2 预收房款未确认收入 219
17．2．3 不按照合同约定的时间确认收入 219
17．2．4 随意调整税款申报数额 219
17．2．5 钻政策“空子”，不及时清算土地增值税
219
17．2．6 任意扩大成本开支范围 219
17．2．7 不按收入原则确认收入 220
17．2．8 多转经营成本 220
17．2．9 少缴增值税和企业所得税 220
17．3 契税筹划/220
17．3．1 新免征契税政策 220
17．3．2 案例分析 222
17．4 土地增值税筹划/224
17．4．1 可进行土地增值税筹划的10种情况
224
17．4．2 土地增值税筹划案例 226
17．5 城镇土地使用税筹划/227
17．5．1 利用纳税人身份的界定进行筹划 227
17．5．2 利用经营用地的所属区域进行筹划 227
17．5．3 利用所拥有和占用的土地用途进行筹划
227
17．5．4 利用纳税义务发生时间进行筹划 228
17．5．5 利用纳税地点进行筹划 228
17．6 印花税筹划/229
17．6．1 新印花税减税政策 229
17．6．2 印花税筹划方法 229
第 18章 签订合同税务风险防范
18．1 合同主体与标的额风险防范/232
18．1．1 在合同中完善当事人名称和相关信息
232
18．1．2 明确合同标的额是否包含增值税 232
18．2 合同条款风险防范/233
18．2．1 增加“取得合规的增值税专用发票后才支付款项”的付款方式的条款 233
18．2．2 增加虚开增值税专用发票责任的条款
233
18．2．3 加入退货开具红字增值税专用发票，对方需要协助的条款 234
18．3 合同履行风险防范/234
18．3．1 约定合同标的发生变更时发票的开具与处理 234
18．3．2 关注履约期限、地点和方式等其他细节
234
18．3．3 案例：建筑工程合同纠纷分析 235
第 19章 企业生产经营税务筹划
19．1 存货计价的税务筹划/237
19．1．1 存货计价的方法 237
19．1．2 不同计价方法的税收影响 237
19．2 折旧计算的税务筹划/239
19．2．1 折旧年限的确定 239
19．2．2 折旧方法的确定 239
19．2．3 会计政策调整 239
19．2．4 达到可使用状态可估价计提折旧 239
19．2．5 继续计提折旧 239
19．2．6 增加利润为目的 240
19．3 坏账准备处理方法的税务筹划/240
19．3．1 利用资金时间价值进行税务筹划 241
19．3．2 从实际出发，因时制宜、因地制宜、科学筹划 242
19．4 费用分摊的税务筹划/242
19．4．1 费用分摊主要的3种方法 242
19．4．2 选择不同的费用摊销方法 243
第 20章 企业产权重组税务筹划
20．1 企业分立的税务筹划/245
20．1．1 流转税税务筹划 245
20．1．2 所得税税务筹划 245
20．2 企业合并的税务筹划/247
20．2．1 企业合并形式 247
20．2．2 企业合并税务筹划 248
20．2．3 企业合并的购受法 248
20．2．4 企业合并的权益联营法 248
20．3 资产重组的税务筹划/249
20．3．1 争取特殊性税务处理，递延纳税 249
20．3．2 资产与债权、债务等“打包转让”的
运用 250
20．3．3 未分配利润、盈余公积的处理 250
20．3．4 成本“核定”的使用 250
20．3．5 变更公司注册地址 251
20．3．6 “过桥资金”的引入 251
20．3．7 分期缴纳税款的争取 251
20．3．8 纳税义务发生时间推迟的筹划 251
第 21章 企业筹（融）资税务筹划
21．1 企业负债规模的税务筹划/253
21．1．1 负债税务筹划原则 253
21．1．2 案例：烟台大华公司筹资税务筹划 253
21．2 企业间资金拆借的税务筹划/255
21．2．1 资金拆借税务筹划原则 255
21．2．2 案例：甲公司和乙公司间资金拆借的税务筹划 255
21．3 向金融机构借款的税务筹划/256
21．3．1 银行借款税务筹划的原则 256
21．3．2 案例：某企业负债筹资税务筹划 256
21．3．3 案例：企业不同融资方案的税务筹划
257
21．4 集资税务筹划/259
21．4．1 集资税务筹划原则 259
21．4．2 案例：企业负债率高时的税务筹划 260
21．5 融资租赁的税务筹划/260
21．5．1 融资租赁的税务筹划原则 260
21．5．2 案例：购进固定资产税务筹划 261
21．6 发行债券的税务筹划/263
21．6．1 企业债券溢价发行 263
21．6．2 企业债券折价发行 265
21．7 优化资本结构的税务筹划/267
21．7．1 资本结构与税务筹划 267
21．7．2 税盾与税盾效应 267
第 22章 企业投资税务筹划
22．1 投资行业的税务筹划/268
22．1．1 行业间的税收待遇 268
22．1．2 投资行业选择过程 268
22．2 投资方式的税务筹划/269
22．2．1 有形资产投资方式 269
22．2．2 无形资产投资方式 270
22．2．3 投资期限的方式 270
22．3 投资结构的税务筹划/270
22．3．1 投资结构税务筹划原则 270
22．3．2 投资结构税务筹划与税收优惠 271
22．4 金融投资税务筹划/271
22．4．1 投资过程的税务筹划 271
22．4．2 金融投资的税务筹划 272
22．5 项目投资与企业并购税务筹划/273
22．5．1 项目投资的税务筹划 273
22．5．2 企业并购的税务筹划 273
22．6 固定资产投资的税务筹划/274
22．6．1 利用固定资产计提折旧可以冲减利润的办法进行节税 274
22．6．2 积极主动地去适应税制变化 278
22．6．3 在固定资产投资时，充分筹划再投资
项目 280
附录 相关税收政策汇编