财政与税收--理论实务与案例(现代经济与管理类规划教材普通高等教育十三五规划教材)

　　《财政与税收：理论、实务与案例》：6.2.1 财政收入规模的含义及衡量指标财政收入规模是指在一定时期内（通常为一年），国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份，通过税收、国有资产收益和公债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。1.财政收入规模的绝对量及其衡量指标财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量。从静态分析，财政收入的绝对量反映了一国或一个地区在一定时期内的经济发展水平和财力集散程度，体现了政府运用各种财政收入手段调控经济运行、参与收入分配和资源配置的范围和力度。从动态分析，即把财政收入规模的绝对量连续起来分析，可以看出财政收入规模随着经济发展、经济体制改革以及政府机制在调控经济运行、资源配置和收入分析中的范围、力度的变化趋势。衡量财政收入规模的绝对指标是财政总收入，它是一个有规律、有序列、多层次的指标体系。2.财政收入规模的相对量及其衡量指标财政收入规模的相对量是指在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例。体现财政收入规模的指标主要是其相对量，即财政收入与国民经济和社会发展有关指标的关系。衡量财政收入相对规模的指标通常有两个：一是财政收入占国民生产总值（ GNP）或国内生产总值（GDP）的比例；二是税收收入占国民生产总值（GNP）或国内生产总值（GDP）的比重。1）财政收入占GNP的比例这一指标反映了在财政年度内GNP中由国家以财政方式筹集和支配使用的份额。它综合体现了政府与微观经济主体之间占有和支配社会资源的关系，体现了政府介入社会再生产分配环节调控国民生产总值分配结构，进而影响经济运行和资源配置的力度、方式和地位等。在GNP -定时，财政收入占GNP比例越高，表明社会资源由政府通过财政预算机制集中配置的数额越多：私人经济部门的可支配收入相应减少。或者说，在整个社会资源配置中，政府配置的份额扩大，市场配置的份额相对缩小，从而引起社会资源在公共产品与私人产品之间的配置结构的变化。反之，财政收入占GNP的比例越低，表明政府介入国民生产总值分配和直接配置资源的份额和力度就越小，市场配置的作用和地位也就相对增强。财政收入占GNP的比例是衡量一国财政收入规模的基本指标，其他指标如财政收入占国内生产总值（GDP）或国民收入的比例、公共财政收入占GNP或国民收入的比例，以及在分级财政体制下中央政府财政收入或地方政府财政收入占GNP、GDP、国民收入的比例等，都可由这个基本指标推导出来。2）税收收入占GNP的比例税收已成为现代财政收入中的*主要、*稳定和*可靠的来源，税收收入通常占财政总收入的90%左右。因此，财政收入的相对规模在很大程度上可由税收收入占GNP的比例体现出来。税收收入占GNP的比例又称为宏观税负率，它是衡量一国（地区）宏观税负水平高低的基本指标。6.2.2制约财政收入规模的因素财政收入规模是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围的重要指标。纵观世界各国历史，保持财政收入持续稳定的增长始终是各国政府的主要财政目标。但是财政收入的规模及其增长速度并不只是以政府的意愿为转移的，它要受到各种政治、经济条件的制约和影响。财政收入规模具有客观性，它是多种因素共同作用的结果。其制约因素大致可分为两类：一是影响财政收入规模的绝对量因素；二是影响财政收入规模的相对量因素。1.影响财政收入规模的绝对量因素1）经济发展水平经济发展水平对财政收入的影响是*为基础的。经济发展水平从总体上反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低，只有经济发展水平提高，才能使财政收入的总额增大。从世界各国的实际情况看，发达国家在财政收入规模绝对数和相对数两方面均高于发展中国家。……