包邮轻松合并财务报表 原理、过程与Excel实战

目 录 前言 学以致用，在实践中奋力前行 理论篇 原理及方法 第1章 合并财务报表原理2 1.1 合并资产负债表3 1.1.1 合并原理：你的口袋里有多少现金3 1.1.2 资产负债率的利好与利空4 1.1.3 数据验证：利好与利空的临界值6 1.2 合并利润表8 1.2.1 合并原理：你的总收入是多少8 1.2.2 销售毛利率的利好与利空9 1.2.3 数据验证：销售毛利率指标合并的利好与利空11 1.3 合并现金流量表13 1.3.1 合并原理：你的现金收入和支出分别是多少13 1.3.2 现金流入与流出比的利好14 1.4 本章总结：一个经营主体观15 第2章 合并财务报表的编制方法16 2.1 资产负债表、利润表合并工作底稿17 2.1.1 教材版合并工作底稿17 2.1.2 实务版合并资产负债表工作底稿22 2.1.3 实务版合并利润表工作底稿25 2.1.4 新增抵销分录列表29 2.2 现金流量表合并工作底稿30 2.2.1 新增现金流量表合并工作底稿30 2.2.2 新增抵销分录列表32 2.3 编制方法33 2.3.1 方法1：逐笔抵销法33 2.3.2 方法2：汇总抵销法34 2.3.3 新增合并资产负债表辅助资料34 2.3.4 新增合并利润表辅助资料35 2.3.5 新增合并现金流量表辅助资料35 2.4 本章总结：利其器，才能善其事37 基础篇 常规业务实战案例 第3章 长期股权投资业务合并实战40 3.1 长期股权投资抵销分录40 3.1.1 权益法的合并抵销40 3.1.2 成本法的合并抵销41 3.1.3 成本法调整为权益法：“多此一举”有必要吗41 3.2 实战案例：5个合并主体与50个合并主体45 3.2.1 合并财务报表的编制步骤45 3.2.2 巧用抵销分录列表1：5个合并主体的长期 股权投资抵销46 3.2.3 巧用抵销分录列表2：50个主体合并抵销又有何惧53 3.3 本章总结：分类汇总是提高工作效率和减少错误的“器”54 第4章 债权债务业务合并实战55 4.1 内部债权债务的抵销处理55 4.1.1 抵销方法1：自然抵销法55 4.1.2 抵销方法2：合并抵销法56 4.2 实战案例：汇总抵销内部债权债务57 4.2.1 母子公司需要填列的辅助资料57 4.2.2 合并实战：巧用抵销分录列表57 4.3 案例解析：抵销顺序、汇总抵销与资产负债率指标 抵销前后变化63 4.3.1 抵销顺序68 4.3.2 逐笔抵销与汇总抵销68 4.3.3 资产负债率指标的利好与利空验证69 4.4 资产减值损失的抵销处理70 4.5 本章总结：汇总的两层含义，业务汇总与报表项目汇总71 第5章 内部购销业务合并实战73 5.1 内部购销业务抵销分录73 5.1.1 抵销分录讲解73 5.1.2 抵销分录数据实证74 5.2 实战案例：合并利润表75 5.2.1 七步法编制合并利润表75 5.2.2 合并资产负债表为什么不平衡？80 5.3 财务指标的利好与利空85 5.3.1 资产负债率的利好与利空85 5.3.2 销售毛利率的利好与利空90 5.4 资产减值损失的当期抵销处理90 5.5 跨越会计年度连续编制合并报表时内部购销业务 的抵销处理91 5.6 本章总结：混合抵销项目过数须知93 第6章 现金流量表合并实务与案例95 6.1 合并现金流量表的编制方法95 6.1.1 以合并资产负债表、合并利润表为基础， 通常有直接法和间接法95 6.1.2 以单体现金流量表为基础编制98 6.2 编制合并现金流量表时应进行抵销的项目99 6.3 实战案例：七步法编制合并现金流量表101 6.4 合并抵销顺序111 6.5 数据验证：合并后现金流入与流出比的利好与利空111 6.6 本章总结：合并现金流量表，听上去很难112 第7章 合并年初数、本年累计数与合并所有者 权益变动表113 7.1 合并资产负债表年初数如何生成113 7.1.1 连续编制合并资产负债表113 7.1.2 合并范围增加与减少117 7.2 合并利润表与合并现金流量表本年累计数126 7.3 合并所有者权益变动表编制方法与抵销项目126 7.3.1 单体所有者权益变动表的格式127 7.3.2 合并所有者权益变动表的格式127 7.4 本章总结132 提高篇 特殊业务实战案例 第8章 内部固定资产交易合并134 8.1 以账面净值销售固定资产134 8.2 以高于账面净值的金额销售固定资产136 8.2.1 交易当期的抵销136 8.2.2 持有固定资产期间的抵销138 8.2.3 交易后跨越会计年度时的抵销处理147 8.2.4 固定资产清理期间的抵销148 8.3 销售产品，购买方作为固定资产核算的抵销150 8.4 本章总结：有虚拟，才抵销151 第9章 内部无形资产购销合并、少数股东权益及 新类型的业务152 9.1 内部无形资产购销的抵销152 9.1.1 内部无形资产购销当期的抵销153 9.1.2 同一会计年度的次月及以后月份的抵销处理153 9.1.3 内部无形资产购销跨年度持有期间的合并抵销154 9.1.4 内部无形资产购销摊销完毕的合并抵销155 9.2 付费使用无形资产的抵销155 9.2.1 被授权方计入损益的抵销处理156 9.2.2 被授权方计入资产价值的抵销处理156 9.2.3 案例156 9.3 少数股东权益164 9.4 新类型的业务抵销处理165 9.5 总结：虚拟，是合并抵销的动因166 实战篇 综合案例 第10章 综合案例1：非同一控制下的合并168 10.1 操作规程1：团队协作才能取得“真经”168 10.2 操作规程2：备查账169 10.2.1 长期股权投资备查账169 10.2.2 存货备查账171 10.2.3 应收减值损失备查账172 10.2.4 固定资产备查账173 10.2.5 无形资产备查账174 10.2.6 特殊业务备查账175 10.2.7 资金流动备查账176 10.3 操作规程3：内部交易双方定期对账176 10.4 操作规程4：填报合并辅助资料177 10.5 操作规程5：设计合并财务报表文件格式177 10.6 操作规程6：编制合并财务报表177 10.7 综合案例1178 10.7.1 初次编制合并财务报表178 10.7.2 后续会计期间的合并203 10.7.3 跨年度连续合并254 10.7.4 合并范围减少268 10.8 本章总结：未雨绸缪，才能游刃有余301 第11章 综合案例2：上市公司的合并310 11.1 上市公司财务报表的不同之处310 11.1.1 报表格式310 11.1.2 财务报表部分项目包含的内容311 11.1.3 所得税处理更严格313 11.2 抵销分录314 11.2.1 业务发生当年314 11.2.2 跨年度连续合并315 11.3 综合案例2317 11.3.1 上年度追溯调整317 11.3.2 跨年度连续合并368 11.4 本章总结：用标准化解决认知难422 第12章 综合案例3：同一控制下的合并423 12.1?计量标准423 12.2?分录424 12.2.1?控制权取得日424 12.2.2?合并财务报表日的合并抵销分录428 12.3?报表编制429 12.3.1?期初数429 12.3.2?三个问题430 12.4?综合案例3431 12.4.1?控制权取得日会计分录434 12.4.2?模拟编制以前年度合并财务报表435 12.4.3?期末合并454 12.5?本章总结：合并要趁早477 后记 合并财务报表核心事项总结488 参考文献490