包邮中国赋税史学习指导书

部分综合练习题及参考答案
  一、名词解释
  1-户调制
  户调就是封建国家对农民家庭手工业产品按户课征的税。起始于东汉末年。献
帝建安五年(200年)，曹操在兖、豫两州征收户调，征收物为绵、绢。建安九年
(204年)，正式颁布户调令，规定每户征收绢二匹、绵二斤。这是历史上首次颁布
的户调制度。户调的实行，取代了汉朝以来的算赋和口赋，从此与田租一起成为国
家的正式赋税。太康元年(280年)，西晋制定户调式，规定了男为户主的户每年
纳绢三匹、绵三斤，丁户或次丁男为户主的户每年征收减半；边郡民户只纳规定数
目的2／3，更远者纳1／3；少数民族按地方远近，每户纳寅布一匹或一丈。以上户
调数额只是平均标准，实际征收时采取九品混通的办法，按资产的多少将农户分为
九等，按其等位高低征收不同数量的绢绵，但征收总量必须与各地丁男、丁女和次
丁男户数须纳户调总额相等。西晋灭亡后，在南方，东晋南朝继续实行户调制，征
收物常为布。在北方，十六国时期和北魏前期仍实行户调。北魏太和九年(485
年)实行均田制后，改为按丁征收赋税，户调制从此废止。
    2．均田制
    北魏至唐中叶封建政府推行的土地分配制度。西晋末年，中国北方在长期战乱
之后，户口迁徙，土地荒芜，国家赋税收入受到严重影响。为保证国家赋税来源，
北魏孝文帝于太和九年(485年)颁布均田制并开始执行。主要规定：(1)男子
十五岁以上，授种粟谷的露田四十亩，妇人二十亩。奴婢同样授田。耕牛一头授田
三十亩，限四头牛。授田视轮休需要加倍或再加倍。授田不准买卖，年老或身死还
田，奴婢和牛的授田随奴婢和牛的有无而还授。(2)男子授桑田二十亩。桑田世
业，不必还给国家，可传给子孙，可卖其多余的，也可买其不足二十亩的部分。产
麻地男子授麻田十亩，妇人五十亩，年老及身死后还田。受田以后，百姓不得随意
迁徙。贵族和官僚可以通过奴婢和耕牛另外获得土地。地方官吏按官职高低授给数
额不等的职分田，刺史十五顷，太守十顷，治中、别驾各八顷，县令、郡丞各六
顷，不准买卖，离职时交继任者。北齐、北周、隋、唐都沿用均田制，具体办法有
所变更。均田制的实施，肯定了土地的所有权和占有权，使农民摆脱豪强大族的控
制成为国家编户齐民，保证了国家的赋税收入。唐中叶以后，人口增加，土地兼并
日益严重，均田制实行的基础——土地国有被破坏。唐德宗建中元年(780年)，
实行两税法。均田制被废止。
     3．桁税
    桁税是对通过浮桥的行人课征的通行税。桁，通“航”字，指浮桥。东晋成
帝咸康时，在建康秦准河上设有二十四座浮桥，以供行人往来。但官府对朱雀桁、
丹杨桁、竹格渚桁、骠骑桁四座浮桥的来往行人征收通过税。此项税捐到宁康元年
(373年)才废止。《晋书·孝武帝纪》记载：宁康元年三月癸日，“诏除丹杨、竹
格等四桁税”。    ’
    4．牛埭税
    牛埭税是对水道过埭船只征收的通行税。埭是挡水之堰，今亦名坝。坝截江
流，通船较难，于是坝上备有水牛，以牛力挽船过坝，并向过坝船只收取使用费。
《南齐书·陆慧晓传》附顾宪之奏议：“寻始立牛埭之意，非苟逼僦以纳税也。当
以风涛迅险，人力不捷，屡致胶溺，济急利物耳。”但到后来，官府提高标准，流
弊重重，使用费变成了真正的通行税。这便是牛埭税。
    5．估税
    估税是对交易买卖行为所课的税。东晋和南朝均征收。产生于东晋，是后世契
税的起源。东晋政权为了均输和增加政府收入，遂开征了估税，即对交易买卖行为
课税。《隋书·食货志》：“晋自过江，凡货卖奴婢马牛田宅，有文券，率钱一万，
输估四百入官，卖者三百，买者一百。无文券者，一随物所堪，亦百分收四，名为散
估。历宋齐梁陈，如此以为常。”即对数额较大又立有文据的，如买卖奴婢、牛
马、田宅等大型交易，每一万钱征收四百文，其中卖方缴纳三百文，买方缴纳一百
文，名“输估”。对数额较少，买卖时不立文据的交易，从价值百抽四，名“散
估”。二者都是4％的税率。东晋以后，南朝宋、齐、梁、陈都沿袭东晋办法征收。
    6．塘丁税
    塘丁钱是南齐杂税之一。亦称“塘役”、“塘丁”、“塘丁税”。原为地方民户
自行摊派工料兴修水利、滨海筑塘的公益劳役。后因工事大小、海塘安险不同，为
均摊劳役，改行塘丁钱，由地方自筹自用。武帝永明二年(484年)，会稽太守王
敬则首先将水利工程所需物力折钱收归官府，其后扬、南徐各郡亦均仿行。但官府
并不将此款项用于兴修水利，且无兴修水利的地方和年份也照常征收，从此民间公
益费用变成了政府的一种杂税。
    二、简答题
    1．简述魏晋南北朝赋税的特点
    (1)将土地分配和赋税征收相结合。东汉末年，土地高度集中，农民无以纳
税，不仅社会难以稳定，而且国家政权也不牢固。西晋占田制和北魏、北齐、北周
均田制，使民有地可耕，国家财税也因此有了保障。
    (2)租调制日趋成熟。由于土地的恶性兼并，两汉以来的田租口赋制度难以
继续推行。曹操顺应历史的变化，实行田租户调制。西晋和北朝政权在农民土地占
有基本稳定的基础上，将田租户调制推向一个新的高度。
    (3)赋税改以实物缴纳，这既是国家分裂成小块政权的需要，又同农民生产
结构相适应。既便于征收，又保证国家需要。
    (4)按户调纳绢绵，即对农民家庭手工业产品征税，有利于促进家庭手工业
生产的发展。
    2．试分析西晋占田课田制的内容及意义
    晋初社会经济和土地兼并有所发展，为加强对自耕农民的控制，限制土地兼
并，保证国家赋税徭役的征发，太康元年(280年)灭吴统一全国后，西晋政府颁
布占田、课田令。占田、课田令规定：男子一人占田七十亩，女子三十亩。丁男课
田五十亩，丁女二十亩，次丁男减半，次丁女不课(男女年十六至六十岁为丁，
十三至十五岁、六十一至六十五岁为次丁)。官吏以官品高卑贵贱占田，从**品
占五十顷，至第九品占十顷，每品之间递减五顷。此外规定，依官品高低荫亲属，
多者九族，少者三世(自祖至孙)，荫衣食客，第六品以上三人，第七、八品各二
人，第九品一人，荫佃客，**、二品不得超过五十户(疑当作十五户)，第三品
十户，第四品七户，第五品五户，第六品三户，第七品二户，第八、九品各一户。
    按照占田制，原则上任何男女都有权按此标准占有土地。但政府没有任何措施
保证人民占有足够数量的土地。地主和农民所有的土地仍然得以保留，不足规定限
额的还可以依限占垦。课田的意义，一是课税，二是课耕。在占田数内，课田租额
每亩八升。政府不管人民是否占足限额土地，一律按照上述标准征收田租。只有边
远地区少数民族不课田者，缴纳义米。占田、课田制的施行，抑制了土地兼并势
头，保障了国家赋税基础，平均了赋税负担，缓和了阶级矛盾，在广泛吸引农业劳
动力和调动生产积极性上产生了一定的积极作用。
    占课田制也有不少缺陷：**，占课田制实行后，仍存在农民占田不足和赋役
过重的现象。第二，作为国家的一项基本制度，占课田制虽然规定了土族地主占田
的*高限额，但却没有规定超过限额的处置办法，这实际上是默许士族地主的占有
现状，不去触动他们的既得利益；加以对新增人口如何分田也缺乏规定，因而是难
以持久的。