税务会计

本书特色

《税务会计》：21世纪高等学校经济与管理核心课程教学用书

内容简介

本书作为财经类专业的本科教材，基本上涵盖了现行所有税种的会计核算和纳税申报，体现了理论与实务的有机结合。全书包含9章内容，第1章税务会计概论；第2章税收制度概论；第3章增值税的会计处理；第4章消费税的会计处理；第5章营业税的会计处理；第6章关税与出口退税的会计处理；第7章企业所得税的会计处理；第8章个人所得税的会计处理；第9章其他税种的会计处理。
　　本书可作为会计、财务管理、财政税收等专业本科生的教学用书，也可作为继续教育和研究生教育的指导用书，同时对于从事会计和税收研究的科研工作者以及财务工作者也有一定的参考价值。

节选

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插图：会计与税收在许多业务或事项上的处理原则已经趋同或正在走向趋同，这是税会关系历史演进的必然规律。从会计核算的基础原则——权责发生制来分析，虽然会计在理论与实践中一直奉行该原则，但税法关于权责发生制及收付实现制的选择的确经历了漫长的演进过程。在加拿大、英国、美国的税法和司法裁决中，曾采用收付实现制作为计算收入和费用的主要方法，加拿大是在1948年以后才开始承认以权责发生制为主要依据来计算所得的。美国在1954年以前，基本上以收付实现制为计税方法，但也允许纳税企业选择权责发生制。后来认识到收付实现制固有的弊端，即纳税企业可以滥用收付实现制人为操纵经济业务的入账时间，导致收入推迟或费用提前，使税款推迟的情况盛行蔓延。为了堵塞税收漏洞，美国对收付实现制的适用范围进行了限制，1986年的《收入法》规定，下列3种纳税人不得使用收付实现制：①除了农业和合格的个人劳务公司以外，一个公司年总收入超过500万美元；②除了经营农业的合伙企业外，一个公司作为合伙人年总收入超过500万美元；③避税港。从历史演进的角度来看，权责发生制和收付实现制在会计和税法中的运用场合、范围都在不断发生变化，虽然税法的发展变化总是滞后于会计，但税法正向会计靠拢、趋同。在税法和税务会计实务中，世界上大多数国家采用的是修正的权责发生制，税收正在逐步接纳权责发生制，实际上这一变化将会积极影响会计与税收在其他方面的趋同。我国税法已经在企业所得税核算领域全面推行权责发生制①。2）会计与税收趋同的基本途径为了正确地体现税法与会计的目标、降低征纳双方遵从税法的成本、降低财务核算成本，必须对会计制度与税法进行差异协调，尤其在法律制度方面应尽可能趋同。会计与税收的趋同主要有以下途径。（1）缩小政策的差异，寻求会计制度与税收政策的趋同，尤其是基本业务的税收政策与会计制度的趋同，比如会计与税收对销售商品、提供劳务等基本业务确认收入的口径与时间应尽可能保持一致，对视同销售、债务重组、非货币性资产交换等特殊业务可保留会计与税收处理的差异。（2）缩小会计政策的选择空间，保持与税法精神的一致。尤其是那些税务处理显示出比会计处理更为合理的成分，可以按照税法口径选择会计政策。如固定资产折旧，会计折旧年限与税法*低折旧年限*好保持一致，不应该允许企业任意提取折旧。（3