审计新论-基础.信息.职业.组织

　　《审计新论：基础·信息·职业·组织》：　　五、审计哲学观　　哲学是一门教人正确思考，获得人生智慧的学问，是智慧之学；它开拓人的眼界，使人产生创造性思维。如何用哲学观点来审视、分析、评判和推进审计工作是一个值得思考的重大问题。在审计工作中，专业的判断、工作的方式、取证的方法、沟通的艺术、报告的写作等，无一不体现着哲学的光芒，哲学思想在审计实务工作中有着重要的指导作用。《审计新论：基础·信息·职业·组织》从六个方面探讨哲学思想对审计工作的指导作用。　　1.实事求是观　　实事求是是唯物论与辩证法在实践基础上的有机统一，是辩证唯物主义认识论的基本观点的生动概括和具体运用。在审计工作中表现为：（1）-切从实际出发是其前提和基础，从实际出发要求审计人员深入客观实际，认真调查研究，详细占有材料，获取**手审计证据。一切审计事项以原件和实物为准，对待审计事项要充分运用职业怀疑，从不同渠道获得证据，用以验证被审计事项的真实性。（2）实事求是要求审计人员在分析判断审计事项时要从事实的整体上，从他们的联系中分析判断，而不是片断地、零碎地挑选事实。在此基础上，正确运用辩证的思维方法，坚持具体情况具体分析，进行科学的抽象和辩证综合，从而找出被审计事物的内在联系和固有的而不是臆想的规律性，并作为审计行动的向导，不断接受实践检验。（3）无论审计工作底稿还是审计报告，都要以事实为基础，以证据为依据，审计定性要正确运用思维方法，全面、客观做出审计结论。　　2.一分为二观　　一分为二是事物内部的可分性与矛盾性，是指一切事物、现象、过程都可以分为两个互相对立和互相统一的部分。一分为二是普遍的，但是不能机械地理解，应该看到事物可分性的内容，形式是多种多样的。正确地认识和把握一分为二，就是既要看到矛盾双方的对立和排斥，也要看到双方的联系和统一，以及在一定条件下的相互转化，是对立统一规律的通俗表达。一分为二观在审计工作中的表现：（1）在审计关系中，审计人与被审计人之间，既对立又统一，审计人表面上揭露了被审计人的问题，实际上促使被审计人加强整改，坏事变好事，同时审计人也提出积极有效的建设性意见，促使了被审计人的健康发展。（2）审计人在对待审计事项时，既要如实揭露问题，又要充分肯定成绩。审计工作与审计报告在发现问题、如实披露问题时，更要如实披露被审计单位好的做法与好的制度，肯定被审计人加强管理取得的成效和进步。例如，国家审计署2011年第35号审计结果公告：《全国地方政府性债务审计结果》，既分析了地方政府性债务资金在地方经济社会发展中发挥的积极作用，又详细列举了审计发现的主要问题，这就是一分为二的具体体现。　　3.普遍联系观　　事物和现象的普遍联系，从空间上说是指客观存在的各个事物和现象都同周围的其他事物和现象相互依存。在时间上表现为连续性。联系是事物和现象存在的基础，联系和运动不能分开。联系的实质是矛盾，就是彼此差别、对立和矛盾的联系，差别、对立存在于相互联系之中。联系可以分为内部联系与外部联系，本质联系与非本质联系，必然联系与偶然联系，主要联系与次要联系，直接联系与间接联系，以及空间角度的横向联系与时间角度的纵向联系。内部的、本质的、必然的、主要的联系，决定事物的根本性质和发展的基本趋势。在具体审计事项中，联系主要体现在：原因和结果的联系、部门与部门的联系以及人与事的联系。一种事件结果的出现，必有其产生的原因，审计人员要认真分析推敲，寻找根源。一种被审计事项，往往是由财务部、人事部、生产部、供销部等多部门共同完成，审计人应该积极寻找其内在联系。人与事的联系，尽管审计的对象是对事不对人，审计的对象是经济活动与内部控制，但是，事在人为，审计还是要研究事情背后人的动机和目的，特别是责任人、决策人与执行人的动机与目的。刘家义审计长向十一届全国人大常委会第27次会议作的《关于2011年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中，注重从总体上反映情况，从宏观上揭示问题，从深层次分析原因，从体制机制制度层面提出建议，全面客观反映了中央预算执行和其他财政收支的基本情况，体现出审计工作的全局性。审计工作在严肃揭露和查处重大违法违规问题的同时，力求洞察问题的本质，深入分析体制性障碍、机制性扭曲、制度性缺陷和管理上的漏洞。这就是普遍联系观点在审计工作中的具体运用。　　……