新个人所得税实务与案例

**章 个人所得税概述 **节 个人所得税简介 一、所得与所得税 二、个人所得税的产生 三、个人所得税的特点与功能 四、个人所得税的类型 五、我国个人所得税的立法与修订进程 第二节 综合与分类相结合税制改革的主要内容 一、既有个人所得税税制存在的主要问题 二、改革的主要内容 第二章 个人所得税法的基本要素 **节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 二、扣缴义务人 第二节 征税项目 一、征税对象 二、税源与税目 三、个人所得税征收项目 第三节 税 率 一、税率种类 二、速算扣除数 三、个人所得税税率 第四节 计税依据 一、计税依据概述 二、外币折算 第三章 综合所得 **节 征税范围 一、综合所得的计征项目 二、工资、薪金所得 三、劳务报酬所得 四、稿酬所得 五、特许权使用费所得 第二节 扣除项目 一、综合所得的扣除项目 二、基本费用扣除 三、专项扣除 四、专项附加扣除 五、依法确定的其他扣除 第三节 专项附加扣除 一、子女教育 二、继续教育 三、大病医疗 四、住房贷款利息 五、住房租金 六、赡养老人 七、办理扣除的时间 八、专项附加扣除信息报送 九、暂停享受扣除与追补扣除 十、后续核查与管理 第四节 公益捐赠支出 一、公益捐赠税前扣除 二、全额扣除的捐赠支出 第五节 应纳税额 一、应纳税所得额 二、税 率 三、应纳税额的计算 第六节 工资、薪金所得 一、应纳税所得额 二、费用扣除 三、应纳税额 四、不含税收入的换算 五、全年一次性奖金 六、央企负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励 七、单位低价向职工售房 八、解除劳动关系取得的一次性补偿收入 九、内部退养取得的一次性收入 十、提前退休人员的一次性收入 第七节 劳务报酬、稿酬与特许权使用费所得 一、劳务报酬所得 二、稿酬所得 三、特许权使用费所得 四、代开发票不附征个人所得税 第四章 经营所得 **节 经营所得概述 一、征税范围 二、纳税义务人 三、应纳税所得额 四、税 率 五、应纳税额 六、亏损及其弥补 七、资产的税务处理 八、2018年第四季度个人所得税的计算 九、境外已缴税款抵免 十、残疾人员兴办或参与兴办企业的税收优惠问题 十一、清算所得的个人所得税处理 第二节 税前扣除 一、经营所得的扣除项目 二、不得税前扣除的项目 三、按规定标准扣除的项目 四、投资者减除费用 五、案例分析 第三节 自然人合伙人的个人所得税 一、应税项目的确定 二、合伙人应纳税所得额的确定 三、合伙创投企业个人合伙人投资抵扣应纳税所得额 四、创投企业单一投资基金核算优惠 第四节 特殊行业个人所得税处理 一、律师事务所从业人员的个人所得税处理 二、建安工程作业人员的个人所得税处理 三、出租车驾驶员的个人所得税处理 四、演出市场的个人所得税处理 第五节 经营所得的核定征收 一、经营所得核定征收概述 二、个人独资与合伙企业的核定征收 三、个体工商户的定期定额征收 第六节 征收管理 一、征收管理相关规定 二、经营所得纳税人自行纳税申报表 三、综合案例分析 第五章 利息、股息、红利所得 **节 征税范围 一、征税范围的一般规定 二、征税范围的具体界定 第二节 应纳税额 一、应纳税所得额 二、应纳税额的计算 三、核定征收 第三节 盈余积累转增股本 一、盈余积累转增股本分期纳税 二、征收管理 第六章 财产租赁所得 **节 纳税人与征税范围 一、纳税义务人 二、征税范围 第二节 应纳税所得额与应纳税额 一、应纳税所得额 二、税 率 三、应纳税额 第三节 特殊事项的处理 一、转租财产的处理 二、个人出租住房所得的处理 三、个人投资设备的处理 第七章 财产转让所得 **节 财产转让所得概述 一、征税范围 二、应纳税所得额 三、税率与应纳税额 四、营改增对财产转让所得的影响 五、纳税前置 第二节 非货币性资产投资 一、非货币性资产投资的界定 二、应税项目的确定 三、应纳税所得额 四、纳税人与纳税地点 五、非货币性资产投资分期缴税 六、纳税申报 七、备案表及其填报 八、技术成果投资选择性税收优惠 第三节 转让上市和挂牌公司股票所得 一、转让上市公司股票所得 二、转让新三板挂牌公司股票所得 第四节 转让限售股所得 一、应税限售股的界定与分类 二、转让限售股的界定 三、应纳税额的计算 四、征收管理 五、企业转让限售股的所得税处理 六、转让限售股的增值税处理 第五节 转让非上市公司股权所得 一、纳税人与应税项目 二、股权转让收入 三、股权原值和合理费用 四、纳税申报 五、以转让资产方式转让股权 六、个人终止投资经营收回款项所得 七、收回转让股权的处理 第六节 房地产转让所得 一、住房转让所得 二、其他房产转让所得 三、转让离婚析产房屋所得 四、个人转让受赠房产所得 第七节 其他财产转让所得 一、买卖虚拟货币所得 二、购买和处置债权所得 三、个人转让汽车所得 第八节 财产拍卖所得 一、征税项目 二、应纳税所得额 三、核定征收 四、代扣代缴 五、房屋拍卖所得 第八章 偶然所得 **节 偶然所得概述 一、征税范围 二、每次的确定 三、应纳税额计算 第二节 具体征税项目 一、个人提供担保获得的收入 二、个人无偿受赠房屋所得 三、企业促销展业赠送礼品 四、网络红包收入 五、从省级以下政府部门取得的一次性奖励 六、企业向个人支付的不竞争款项所得 七、顾客额外抽奖获奖所得 八、有奖储蓄中奖所得 九、有奖发票奖金所得 十、博彩所得 第九章 减免税优惠 **节 法定免征 一、省部级和外国组织、国际组织特定奖金优惠 二、国债和国家发行的金融债券利息优惠 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴优惠 四、福利费、抚恤金、救济金优惠 五、保险赔款免征优惠 六、军人的转业费、复员费、退役金免征优惠 七、安家费、退职费、退休费、离休费、离休生活补助费优惠 八、使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得优惠 九、国际公约、协议中规定免税的所得优惠 十、国务院规定的其他免税所得 第二节 法定减征 一、残疾、孤老人员和烈属的所得减征 二、因自然灾害遭受重大损失的减征 三、国务院规定的其他减税情形 第三节 投资抵扣优惠 一、天使投资个人投资抵扣所得额优惠 二、合伙创投企业个人合伙人投资抵扣 三、创业投资企业个人合伙人的税务处理 四、个人所得税减免税事项报告表 第四节 其他优惠 一、破产安置费和解除劳动合同补偿金税收优惠 二、军转择业与再就业扶持税收优惠 三、奖金个人所得税优惠 四、符合条件的外籍专家工资、薪金税收优惠 五、外籍个人的津补贴税收优惠 六、外籍个人从外商投资企业取得股息红利所得税收优惠 七、支持住房税收优惠 八、支持金融资本市场发展税收优惠 九、社会保险与公积金税收优惠 十、从事“四业”所得暂免征收个人所得税优惠 十一、支持体育事业发展税收优惠 十二、远洋船员工资、薪金税收优惠 十三、代扣代缴税款手续费税收优惠 十四、支持新冠肺炎疫情防控税收优惠 第十章 股权激励所得 **节 上市公司股权激励所得 一、股权激励的发展与政策体系 二、股票期权 三、限制性股票 四、股票增值权 五、股权奖励 六、征收管理 第二节非上市公司股权激励所得 一、股权激励递延纳税及其适用条件 二、股票（权）期权 三、限制性股票 四、股权奖励 五、备案与管理 第三节科研机构与高校科技成果转化奖励所得 一、科研机构与高校科技成果转化股权奖励的处理 二、职务科技成果转化现金奖励的处理 第四节非居民个人的股权激励所得 一、股权激励所得境内、境外来源的划分 二、股权激励境内应计税收入额的计算 三、非居民个人股权激励所得应纳税额的计算 四、非居民个人取得上市公司股权激励延期纳税 五、高新技术企业转化科技成果股权奖励分期缴纳 第十一章无住所个人所得税 **节无住所个人所得税概述 一、税收管辖权 二、居民个人与非居民个人 三、居住时间与工作时间 第二节所得来源地的判定 一、来源于中国境内所得的判定原则 二、工资、薪金所得来源地的判定 三、数月奖金或股权激励所得来源地的判定 四、高管人员报酬所得来源地的判定 五、企业所得税所得来源地的判定 六、境内销售货物、劳务或发生应税行为 第三节无住所个人所得税优惠 一、居住不超过90日境内所得境外雇主支付部分免税 二、居住累计满183天的年度连续不满六年境外所得境外支付免税 第四节工资薪金所得收入额计算 一、工资薪金所得境内应税收入额的确定方法 二、非居民个人工资薪金收入额的计算 三、居民个人工资薪金收入额的计算 四、无住所高管人员工资薪金收入额的计算 第五节无住所个人税款计算 一、无住所非居民个人税款的计算 二、无住所居民个人税款的计算 第六节无住所个人税收协定的适用 一、无住所个人税收协定待遇的享受 二、无住所个人适用受雇所得条款 四、无住所个人适用董事费条款 五、无住所个人适用特许权使用费或者技术服务费条款 第七节无住所个人所得税征收管理 一、非居民个人的计税方法 二、代扣代缴与自行申报 三、境内雇主报告境外关联方支付工资薪金所得 四、境内受雇境外支付工资薪金所得的纳税申报 五、个人工资薪金及实际在境内工作期间的证据 六、非居民个人享受协定待遇管理 七、中国税收居民身份证明及其开具 第十二章居民个人境外所得个人所得税 **节境外所得个人所得税处理 一、来源于境外所得的判定 二、境外所得的计税方法 三、纳税期限与纳税地点 四、“走出去”企业相关个人的预扣预缴与信息报告 第二节境外所得抵免 一、缓解和消除国家间重复征税的方法 二、抵免限额的计算 三、可抵免的境外所得税税额 四、抵免与结转抵免 五、抵免凭证与追补抵免 六、境外所得抵免案例分析 第十三章代扣代缴、汇算清缴与纳税申报 **节扣缴申报 一、扣缴义务人 二、全员全额扣缴申报 三、扣缴申报期限 四、居民个人综合所得的预扣预缴 五、非居民个人劳动所得的代扣代缴 六、分类所得的代扣代缴 七、扣缴手续费 八、信息提供与处理 第二节自行申报 一、自行申报情形 二、综合所得汇缴申报 三、取得经营所得的纳税申报 四、取得应税所得没有扣缴义务人的纳税申报 五、扣缴义务人未扣缴税款的纳税申报 六、取得境外所得的纳税申报 七、因移居境外注销中国户籍的纳税申报 八、非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报 九、国家税务总局规定需要办理自行申报的其他情形 第三节综合所得汇算清缴 一、综合所得汇算清缴内容 二、需办理综合所得汇算清缴的纳税人 三、汇算清缴可享受的税前扣除 四、汇算清缴时间与办理方式 五、申报信息及资料留存 六、接受汇算清缴申报的税务机关 七、汇算清缴的退税与补税 八、综合所得汇算清缴简易申报案例分析 九、保险营销员汇算清缴与纳税申报案例分析 十、无住所居民个人汇算清缴与纳税申报案例分析