包邮复合功能型环境税的法律构造研究

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作者：何锦前

出版社：中国政法大学出版社

本类榜单：法律

分类：法律 > 法的理论

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图文详情

ISBN：9787576400946
装帧：一般胶版纸
册数：暂无
重量：暂无
开本：16开
页数：328
出版时间：2021-09-27
条形码：9787576400946 ; 978-7-5764-0094-6

内容简介

我国改革开放以来，环境税研究日增，但环境税立法进程中的诸多争议说明，环境税法基础理论问题的腹地尚待我们深入，而其中环境税法功能定位问题尤为关键。如Wintgens所言，如果说人之构建制度有如人之制造产品，那么，目的若既定（如为通话之目的制造手机），功能可否作多种设计（如手机在通话功能之外尚有其他功能）？答案则是各不相同的。我们注意到，环境税的规制功能获得了普遍认同，但其是否或应否具有收入功能则有分歧。其中有些学者认为，环境税收入功能可能缺乏稳定性基础；还有学者称，环境税为零是*好的，在西方国家，“无收入功能”的环境税是普遍现象；类似地，一些学者认为，环境税法只需要规制功能即可，而不应具备收入功能。因对环境税功能存在认知差异，前述各方关于环境税立法的主张差别很大。陈清秀教授曾简略地指出，环境税当然能够获得税捐收入，同时，“不得以绞杀性租税方式课征，亦即不得以零税收为目标”。不过，总体而言，学界基本上没有就环境税法功能问题开展专门研究，前述对立意见双方往往是在讨论其他问题是顺带论及功能问题，双方也未就此展开辩论。重视上述分歧，还具有普遍的理论意义。自庇古1920年提出环境税的理念雏形和初步原理以来，环境税成为不少国家税法体系的组成部分，各方都认同环境税法的立法目的是保护环境。但是，在环境税法的功能问题上，国外也存在较大的争议。比如，Pearce、Bovenberg和Goulder等提出的环境税双重红利理论以及Heerden发展的多重红利理论，均表明环境税可兼具加强环境规制、汲取收入、发展经济、公平分配等功能。就收入功能而言，Paulus认为环境税不能具有收入功能，Schuurman、Snape等则认为环境税具有收入功能。Fullerton的研究总结道，所谓环境税不能具有收入功能的说法是“过分夸大其词了”，无论是从逻辑上还是从事实上，都不能简单地下结论说环境税只能是非收入性工具。而上述国内外的争议，其实又关系到税法学上的一个重要基础理论问题。Kruse、Tipke、葛克昌、黄茂荣等均指出，凡税皆须有收入功能，如果某项课征与财政收入完全无关，就可能不属于法律上的租税，或者有滥用租税形式之嫌。当然，一直以来也有学者认为税收未必要有收入功能，至少环境税就不必如此。可见，环境税法功能问题的研究还可作为税法基础理论的突破口。理论进步能推动实践，理论滞后也影响实践。正如学者们所批评的，2016年通过的《环境保护税法》是“平移”排污费制度的结果，其在征税主体、税权配置、征税范围、税率、税收优惠等规则设计方面尚存不少问题。我们认为，这与前述环境税法的功能定位的分歧以及理论滞后是分不开的。通过梳理庇古税的理论源流、比较各国环境税费制度，我们发现，环境税法在理论上具有规制和收入功能，在实践中也能发挥双重红利甚至多重红利。通过认真研判中国国情和未来发展趋势，我们认为，环境税法应当把握好功能定位，明确“规制—收入”复合功能，并以此红线为各项具体制度的建构提纲挈领。此前，“零税收论”等否定环境税法收入功能的观点在一定范围内比较流行，这恰恰是由于研究者执泥于过时的理论和经验、误判中国国情和各国立法趋势所导致的。然而，从加速发展方式转变的中国语境考虑，收入功能值得认真对待，一定的收入功能有助于筹集环境治理资金，也能为税制优化、分配公平提供制度性契机。正因如此，我们在《环境保护税法》立法前就呼吁构建复合功能型环境税法，即便在当下这个“后立法时期”，《环境保护税法》没有、也不可能终结前述理论探讨。相反，《环境保护税法》更应当朝着复合功能型环境税法的方向演化，未来修法时，应当着力弥补此次立法的不足。

总序自序绪论一、研究主题及意义二、环境税（法）研究述评三、本书核心关切与基本观点章环境税法的经济逻辑一、外部性内部化：从庇古税理论看环境税法的经济逻辑二、双重红利与多重红利理论三、小结第二章环境税法的功能定位一、反思“零税收论” 二、环境税立法预设：大刀还是宝杖？三、环境税法的两种预期：收入枯竭抑或动态稳定？四、认真对待环境税法的收入功能五、突出环境税法的规制功能六、确立“规制一收入”复合功能定位七、小结第三章价值权衡与环境税法的功能凸显一、环境税法的价值范畴与“诸神之争” 二、内在非工具性价值考评三、外在工具性价值考评四、从价值协调看环境税立法五、小结第四章复合功能型环境税的方案选择一、环境税立法方案回顾二、从功能视角比较两种方案三、两路并进与税制“绿化” 四、小结第五章环境税收法治路径再反思一、环境税收法治的评估标尺二、环境税收法治平移路径的反思三、基于庇古税原理的环境税收法治并行路径四、小结第六章复合功能型环境税的税目优化一、可持续发展对环境税税目提出的要求二、税目扩围与结构优化：一种效率权衡三、税目扩围与结构优化：一种公平考量四、税目优化的基本路径第七章环境税法与相关财税法的协同并进一、其他税种法的协同二、其他相关财税制度的协同三、小结第八章环境税法与环境保护制度的协调配合一、环境税费改革中的历史遗留问题及其解决二、环境税法与排污权交易制度的协调三、从行政部门视角看制度间的矛盾与化解四、小结参考文献

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