会计综合实训教程

第1章　企业概况与相关会计制度
　　1.1　康达食品厂企业概况
　　1.2　康达食品厂会计核算组织程序
1.3　康达食品厂相关会计核算制度
　　1.　资产业务核算
（1）该厂库存现金限额为2500元，超过库存限额的现金应及时送存银行。企业每笔现金的收支，均应由会计人员编制收、付款凭证据以进行总分类核算；由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证及所附原始凭证，按照现金业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记库存现金日记账。每日终了，应根据登记的“库存现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“库存现金日记账”必须与“库存现金”总账账户的余额核对相符。
企业应根据不同转账结算方式下收支银行存款的原始凭证，编制银行存款收、付款凭证，据以进行总分类核算；由出纳人员根据审核后的原始凭证和银行收、付款凭证，按照银行存款业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记“银行存款日记账”，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并按月编制“银行存款余额调节表”，使差额调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账账户的余额核对相符。
（2）应收款项减值损失采用备抵法核算。企业于每年年末估计应收款项减值损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生减值损失时，直接冲减已计提的坏账准备，同时转销相应的应收款项余额。对于应收款项减值损失的计量应区别情况进行确定：
①对于单项金额重大的应收款项应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
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