经济犯罪调查

　　一、审计调查方法　　审计调查是指审计工作人员在审计实施过程中，针对账面审计发现的疑点，通过合法程序和手段开展外围调查，以获取审计事项证明材料的活动。随着市场经济活动的多元化和外部审计环境的复杂化，审计调查在完成审计项目过程中发挥着越来越不可替代的重要作用。审计人员深入实际进行审计调查，通过对经济活动的客观事实进行内查外调，以判断真相，或查找线索，或取得审计证据。审计调查方法通常包括检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核、调节等八种。　　（一）检查　　检查是审计人员对被审计单位会计资料和其他书面文件可靠程度的审阅和复核，是取得书面证据的一种方法。检查可运用于原始凭证、记账凭证、账簿、报表及预算、合同、计划等书面材料。　　审阅原始凭证，旨在根据法律、法规、政策和制度等审计依据，检查原始凭证所反映的内容是否合规，原始单据的抬头、时间、编号及凭证的处理手续是否齐备等。在检查过程中，应着重注意其有无涂改或伪造现象，记载的经济业务是否合理、合法，是否有义务负责人的签字等。　　审阅记账凭证，旨在检查其摘要、金额、账务处理是否正确，是否与原始凭证一致，记账凭证应有的手续是否齐全等。　　审阅会计账簿，旨在检查包括日记账、明细账、备查簿等账簿中所反映的经济业务是否正常，是否与记账凭证一致。　　审阅会计报表，旨在检查其编制、格式和内容是否符合企业会计准则及国家其他财务会计法规的规定，会计报表的说明是否对应予说明的重要事项进行了充分的披露。　　审阅预测、计划、方案、合同及其他书面资料，旨在检查其来源是否可靠，数据计算是否正确，业务内容是否合法等。　　复核原始凭证，旨在检查其数量、单位、金额及其合计数是否正确。复核记账凭证，旨在检查其记录是否与原始凭证一致。　　复核会计账簿，旨在检查明细账记录是否与有关会计凭证一致；总分类账的账户余额是否与所属明细分类账的账户余额合计相符；总分类账各账户的借方余额合计与贷方余额合计是否相符等。　　复核会计报表，旨在检查会计报表项目的金额是否与相应总分类账户的余额或发生额合计相符；会计报表各有关项目的数字计算是否正确，各报表间的有关数字是否一致。复核预算、合同和计划等书面材料，主要是为了查明有关账目记录的一致程度，从而为进一步检查提供线索。　　（二）监盘　　监盘即监督盘点，是指审计人员对被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等进行的现场盘点，并予以适当的抽查。监盘是取得实物证据的一种方法。采用监盘方法是为了确定被审计单位的实物资产是否真实存在并且与账面数量是否相等，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。审计人员可根据实际情况于会计期间结束后，在审计时责成被审计单位进行盘点并适当进行抽查。监督盘点适用于材料、在产品、半成品、固定资产等财产物资的盘点。　　（三）观察　　观察是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行的实地察看。观察是取得实物证据的又一种方法。审计人员可以利用各种感官来获取被审计单位的经营环境、资产状况、业务运转情况及有关内部控制的执行情况等方面的证据，为形成独立、客观、公正的审计结论提供依据。　　……