营改增专辑/12366热点问答⑤

　　《营改增专辑/12366热点问答5》：　　3．营改增后，企业买卖股票应如何纳税？　　答：应按“金融服务——金融商品转让”项目缴纳增值税。以卖出价扣除买人价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。　　金融商品的买人价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。　　一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。　　4．个人买卖股票是否需要缴纳增值税？　　答：不需要。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[ 2016]36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，个人从事金融商品转让业务免征增值税。　　5．营改增后，贷款服务能否抵扣进项税额？　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。　　6．转让理财产品是否属于金融商品的转让？　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。　　其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。　　7．金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息应如何计算缴纳增值税？　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。　　8．融资性售后回租按照哪个税目缴纳增值税？　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入按照贷款服务缴纳增值税。　　……