初级会计实务

项目一　出纳岗位核算 1

任务一　库存现金核算业务 1

一、库存现金管理制度 1

二、货币资金核算的日常工作内容 2

三、库存现金的业务核算 5

任务二　银行存款的核算业务 7

一、银行存款账户的管理 8

二、银行存款收付的核算 9

任务三　其他货币资金的核算业务 10

一、其他货币资金的内容 10

二、其他货币资金的业务核算 11

任务四　银行支付结算方法 12

一、银行汇票 12

二、商业汇票 14

三、银行本票 17

四、支票 19

五、信用卡 22

六、汇兑 24

七、托收承付 25

八、委托收款 27

九、信用证保证金存款 28

【任务自主训练】 29



项目二　往来结算岗位核算 33

任务一　应收票据的核算 33

一、应收票据的概念及特点 33

二、应收票据的计价 33

三、应收票据的账务处理 33

任务二　应收账款的核算业务 40

一、应收账款的概念 40

二、应收账款的计价 40

三、应收账款的核算 40

任务三　其他应收款项的核算业务 42

一、预付账款的核算 42

二、其他应收款的核算 43

三、应收股利的核算 44

四、应收利息的核算 45

任务四　坏账损失的核算业务 46

一、坏账损失的概念及确认 46

二、坏账损失的核算方法 46

三、坏账损失的核算 46

任务五　应付票据的核算业务 49

一、开出承兑应付票据的核算 49

二、应付票据利息的计提 50

三、到期偿付应付票据的核算 50

四、应付票据到期无力偿还的核算 50

任务六　应付账款的核算业务 50

一、应付账款的概述 50

二、应付账款的核算 51

任务七　其他应付款项的核算 52

一、预收账款的核算业务 52

二、其他应付款的核算业务 53

三、应付利息的核算 53

四、应付股利的核算 54

【任务自主训练】 54



项目三　存货岗位核算 63

任务一　存货岗位的核算概述 63

一、存货概述 63

二、存货岗位日常业务流程 66

任务二　外购材料按实际成本计价的核算 70

一、账户设置 71

二、实际成本计价下取得材料的业务核算 71

三、实际成本计价的发出材料的核算 73

任务三　外购材料按计划成本计价的核算 78

一、计划成本计价下账户设置 78

二、计划成本计价下取得材料的业务核算 79

三、计划成本计价下发出材料的业务核算 80

任务四　周转材料、委托加工物资、库存商品的核算 83

一、周转材料 83

二、委托加工物资的核算 91

三、库存商品的核算 93

任务五　存货清查的核算 96

一、存货清查方法 96

二、存货清查手续和处理程序 96

三、存货清查的会计处理 96

任务六　存货减值 98

一、成本与可变现净值孰低含义 98

二、存货跌价准备的账务处理 98

【任务自主训练】 99



项目四　资产岗位核算 104

任务一　固定资产取得的核算 104

一、固定资产的概述 104

二、固定资产取得的核算 106

任务二　固定资产折旧 114

一、固定资产折旧的概念与范围 114

二、固定资产折旧方法 115

三、固定资产折旧的账务处理 118

四、固定资产预计使用寿命等的复核 118

任务三　固定资产后续支出的核算 119

一、固定资产后续支出概念 119

二、固定资产的后续支出的处理方法 119

任务四　固定资产处置、清查及减值 121

一、固定资产处置 121

二、固定资产的清查 123

三、固定资产减值 124

任务五　无形资产的核算 125

一、无形资产的概述 125

二、无形资产的账务处理 126

【任务自主训练】 130



项目五　职工薪酬岗位核算 136

任务一　职工及职工薪酬的范围 136

一、职工薪酬的概念及职工的范围 136

二、职工薪酬的范围 136

任务二　职工薪酬的核算 138

一、应付职工薪酬核算的科目设置 138

二、短期薪酬的核算 138

三、设定提存计划的核算 146

【任务自主训练】 146



项目六　资金岗位核算 150

任务一　交易性金融资产的核算 150

一、金融资产概述 150

二、交易性金融资产的账务处理 150

任务二　短期借款的核算 155

一、短期借款的概述 155

二、短期借款借入的核算 156

三、借款利息的核算 156

四、借款本金的归还 156

任务三　应交税费的核算 157

一、应交税费概述 157

二、应交增值税 158

三、应交消费税 166

四、其他应交税费的会计核算 167

任务四　所有者权益的核算 168

一、实收资本的核算 168

二、资本公积的核算 172

三、盈余公积的核算 174

四、未分配利润 175

【任务自主训练】 176



项目七　财务成果岗位核算 183

任务一　销售商品收入 183

一、销售商品收入的确认与计量 183

二、销售商品收入的账务处理 188

任务二　提供劳务收入 194

一、在同一会计期间内开始并完成的劳务的账务处理 194

二、劳务的开始和完成分属不同的会计期间的账务处理 195

任务三　让渡资产使用权收入 198

一、让渡资产使用权收入确认条件 198

二、让渡资产使用权收入的账务处理 198

【任务自主训练】 199



项目八　主管会计岗位核算 204

任务一　资产负债表的编制 204

一、财务会计报告的概述 204

二、资产负债表的编制 205

任务二　利润表的编制 211

一、利润表的概述 211

二、利润表的编制方法 212

任务三　所有者权益（或股东权益）变动表的编制 214

一、所有者权益变动表的概念 214

二、所有者权益变动表的编制方法 214

任务四　财务报表附注的编制 216

一、财务报表附注概述 216

二、附注披露的内容 217

【任务自主训练】 219



参考文献 224