政府会计制度详解与实务:学校会计实务与衔接

目录

第 1章 总论

1.1 政府会计的基本理论 1

1.1.1 政府会计的概念 1

1.1.2 《政府会计制度》出台的背景 1

1.1.3 《政府会计制度》的结构与内容 2

1.1.4 《政府会计制度》的重大变化与创新 3

1.1.5 扩大了政府资产负债核算范围 4

1.2 学校会计的基本理论 6

1.2.1 学校会计核算的基本前提 6

1.2.2 学校会计核算基础 7

1.2.3 学校会计主体和会计客体 7

1.2.4 会计确认与计量 8

1.3 学校会计信息质量要求 9

1.4 学校会计要素 10

1.4.1 财务会计要素 11

1.4.2 预算会计要素 13

1.5 学校会计科目与记账 14

1.5.1 学校会计科目的设置原则 14

1.5.2 学校会计科目的分类 15

1.5.3 设置具体科目及科目编号 16

1.5.4 记账方法和记账凭证 21

1.6 学校决算报告和财务报告 22

1.6.1 学校决算报告 22

1.6.2 学校财务报告 22

第 2章 资产

2.1 资产概述 24

2.1.1 资产的定义 24

2.1.2 资产的分类 24

2.1.3 资产的计量 25

2.2 库存现金 25

2.2.1 科目简介 25

2.2.2 账务处理 27

2.2.3 案例分析 29

2.3 银行存款 31

2.3.1 科目简介 31

2.3.2 银行存款的管理原则 31

2.3.3 账务处理 32

2.3.4 案例分析 34

2.4 零余额账户用款额度 36

2.4.1 科目简介 36

2.4.2 账务处理 36

2.4.3 案例分析 39

2.5 其他货币资金 40

2.5.1 科目简介 40

2.5.2 账务处理 40

2.5.3 案例分析 41

2.6 短期投资 41

2.6.1 科目简介 41

2.6.2 短期投资的特征 42

2.6.3 账务处理 42

2.6.4 案例分析 43

2.7 财政应返还额度 44

2.7.1 科目简介 44

2.7.2 账务处理 45

2.7.3 案例分析 46

2.8 应收票据 47

2.8.1 科目简介 47

2.8.2 应收票据的分类 47

2.8.3 账务处理 48

2.8.4 案例分析 49

2.9 应收账款 51

2.9.1 科目简介 51

2.9.2 应收账款的计量 51

2.9.3 账务处理 52

2.9.4 案例分析 53

2.10 预付账款 54

2.10.1 科目简介 54

2.10.2 账务处理 55

2.10.3 案例分析 56

2.11 应收股利 57

2.11.1 科目简介 57

2.11.2 账务处理 57

2.11.3 案例分析 59

2.12 应收利息 59

2.12.1 科目简介 59

2.12.2 账务处理 59

2.12.3 案例分析 61

2.13 其他应收款 61

2.13.1 科目简介 61

2.13.2 账务处理 62

2.13.3 案例分析 64

2.14 坏账准备 66

2.14.1 科目简介 66

2.14.2 坏账准备的计提 66

2.14.3 账务处理 67

2.14.4 案例分析 68

2.15 在途物品 69

2.15.1 科目简介 69

2.15.2 账务处理 69

2.15.3 案例分析 69

2.16 库存物品 70

2.16.1 科目简介 70

2.16.2 库存物品的特殊类型 70

2.16.3 账务处理 71

2.16.4 案例分析 76

2.17 加工物品 77

2.17.1 科目简介 77

2.17.2 账务处理 77

2.17.3 案例分析 79

2.18 待摊费用 81

2.18.1 科目简介 81

2.18.2 账务处理 81

2.18.3 案例分析 82

2.19 长期股权投资 83

2.19.1 科目简介 83

2.19.2 长期股权投资的确认与计量 83

2.19.3 账务处理 85

2.19.4 案例分析 91

2.20 长期债券投资 94

2.20.1 科目简介 94

2.20.2 长期债券投资的确认与计量 94

2.20.3 账务处理 94

2.20.4 案例分析 96

2.21 固定资产 97

2.21.1 科目简介 97

2.21.2 固定资产的折旧 98

2.21.3 账务处理 104

2.21.4 案例分析 110

2.22 固定资产累计折旧 115

2.22.1 科目简介 115

2.22.2 账务处理 115

2.22.3 案例分析 116

2.23 工程物资 116

2.23.1 科目简介 116

2.23.2 账务处理 116

2.23.3 案例分析 117

2.24 在建工程 118

2.24.1 科目简介 118

2.24.2 账务处理 118

2.24.3 案例分析 124

2.25 无形资产 127

2.25.1 科目简介 127

2.25.2 无形资产的特点与分类 127

2.25.3 账务处理 129

2.25.4 案例分析 134

2.26 无形资产累计摊销 138

2.26.1 科目简介 138

2.26.2 账务处理 138

2.26.3 案例分析 138

2.27 研发支出 139

2.27.1 科目简介 139

2.27.2 账务处理 139

2.27.3 案例分析 140

2.28 公共基础设施及其累计折旧（摊销） 141

2.28.1 科目简介 141

2.28.2 公共基础设施的分类与确认 141

2.28.3 账务处理 142

2.28.4 案例分析 147

2.29 政府储备物资 149

2.29.1 科目简介 149

2.29.2 政府储备物资的确认与计量 149

2.29.3 账务处理 151

2.29.4 案例分析 155

2.30 文物文化资产 156

2.30.1 科目简介 156

2.30.2 账务处理 156

2.30.3 案例分析 159

2.31 保障性住房及其累计折旧 161

2.31.1 科目简介 161

2.31.2 账务处理 161

2.31.3 案例分析 164

2.32 受托代理资产 165

2.32.1 科目简介 165

2.32.2 账务处理 165

2.32.3 案例分析 168

2.33 长期待摊费用 170

2.33.1 科目简介 170

2.33.2 账务处理 171

2.33.3 案例分析 171

2.34 待处理财产损溢 172

2.34.1 科目简介 172

2.34.2 账务处理 172

2.34.3 案例分析 175

第3章 负债

3.1 负债概述 176

3.2 短期借款 177

3.2.1 科目简介 177

3.2.2 账务处理 177

3.2.3 案例分析 178

3.3 应交增值税 179

3.3.1 科目简介 179

3.3.2 科目介绍 179

3.3.3 账务处理 180

3.3.4 案例分析 190

3.4 其他应交税费 192

3.4.1 科目简介 192

3.4.2 账务处理 192

3.4.3 案例分析 194

3.5 应缴财政款 196

3.5.1 科目简介 196

3.5.2 账务处理 196

3.5.3 案例分析 197

3.6 应付职工薪酬 198

3.6.1 科目简介 198

3.6.2 账务处理 198

3.6.3 案例分析 201

3.7 应付票据 202

3.7.1 科目简介 202

3.7.2 账务处理 202

3.7.3 案例分析 204

3.8 应付账款 205

3.8.1 科目简介 205

3.8.2 账务处理 205

3.8.3 案例分析 206

3.9 应付利息 207

3.9.1 科目简介 207

3.9.2 账务处理 207

3.9.3 案例分析 208

3.10 预收账款 209

3.10.1 科目简介 209

3.10.2 账务处理 209

3.10.3 案例分析 210

3.11 其他应付款 211

3.11.1 科目简介 211

3.11.2 账务处理 211

3.11.3 案例分析 213

3.12 预提费用 214

3.12.1 科目简介 214

3.12.2 账务处理 214

3.12.3 案例分析 216

3.13 长期借款 218

3.13.1 科目简介 218

3.13.2 账务处理 218

3.13.3 案例分析 220

3.14 长期应付款 221

3.14.1 科目简介 221

3.14.2 账务处理 222

3.14.3 案例分析 222

3.15 预计负债 223

3.15.1 科目简介 223

3.15.2 账务处理 224

3.15.3 案例分析 224

3.16 受托代理负债 225

3.16.1 科目简介 225

3.16.2 账务处理 225

3.16.3 案例分析 226

第4章 净资产

4.1 净资产概述 227

4.2 盈余及分配 227

4.2.1 累计盈余 227

4.2.2 专用基金 231

4.2.3 本期盈余 241

4.2.4 本年盈余分配 244

4.3 净资产调整 245

4.3.1 权益法调整 245

4.3.2 无偿调拨净资产 247

4.3.3 以前年度盈余调整 251

第5章 收入与预算收入

5.1 收入与预算收入概述 256

5.1.1 收入与预算收入的概念与分类 256

5.1.2 收入与预算收入的确认 257

5.2 财政拨款收入与财政拨款预算收入的核算 258

5.2.1 同级的财政拨款收入与财政拨款预算收入 258

5.2.2 非同级财政拨款收入与非同级财政拨款预算收入 264

5.3 业务收入与业务预算收入的核算 266

5.3.1 事业收入与事业预算收入 266

5.3.2 经营收入与经营预算收入 275

5.3.3 债务预算收入与债务还本支出 278

5.3.4 投资收益与投资预算收益 279

5.3.5 捐赠收入与其他预算收入 287

5.3.6 利息收入与其他预算收入 289

5.3.7 租金收入与其他预算收入 291

5.3.8 其他收入和其他预算收入 294

5.4 调剂性收入的核算 299

5.4.1 上级补助收入与上级补助预算收入 299

5.4.2 附属单位上缴收入与附属单位上缴预算收入 302

第6章 费用与预算支出

6.1 费用与预算支出概述 305

6.1.1 费用与预算支出的概念 305

6.1.2 费用与预算支出的确认 305

6.2 业务活动费用与事业支出 306

6.2.1 科目简介 306

6.2.2 为履职或开展业务活动的本单位人员以及外部人员计提并支付薪酬和劳务费 307

6.2.3 为履职或开展业务活动而发生的预付款项 309

6.2.4 为履职或开展业务活动而购买资产或支付在建工程款等 311

6.2.5 为履职或开展业务活动而领用库存物品 312

6.2.6 为履职或开展业务活动而计提的固定资产、无形资产、公共基础设施、保障性住房的折旧（摊销） 313

6.2.7 为履职或开展业务而发生的税金及附加 314

6.2.8 计提专用基金 315

6.2.9 购货退回等 316

6.2.10 为履职或开展业务活动而发生的其他各项费用 316

6.2.11 期末/年末结转 317

6.3 单位管理费用与事业支出 319

6.3.1 科目简介 319

6.3.2 为开展管理活动的本单位人员和外部人员计提并支付薪酬和劳务费 320

6.3.3 为开展管理活动而发生的预付款项 322

6.3.4 为开展管理活动而购买资产或支付在建工程款 324

6.3.5 管理活动中所用的固定资产、无形资产的折旧（摊销） 325

6.3.6 为开展管理活动而在内部领用库存物品 326

6.3.7 为开展管理活动而发生的税金及附加 326

6.3.8 购货退回等 327

6.3.9 发生的其他与管理活动相关的各项费用 328

6.3.10 期末/年末结转 329

6.4 经营费用与经营支出 330

6.4.1 科目简介 330

6.4.2 向经营活动人员支付薪酬以及劳务费 331

6.4.3 为开展经营活动而购买资产或支付在建工程款 333

6.4.4 与经营活动相关的固定资产、无形资产的折旧、摊销 334

6.4.5 为开展经营活动而领用材料或出售发出物品等 334

6.4.6 开展经营活动时发生的预付款项 335

6.4.7 开展经营活动时发生的税金及附加 337

6.4.8 计提专用基金 338

6.4.9 购货退回等 338

6.4.10 开展经营活动时发生的其他各项费用 339

6.4.11 期末/年末结转 340

6.5 资产处置费用 341

6.5.1 科目简介 341

6.5.2 不通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置 341

6.5.3 通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置 343

6.5.4 期末结转 344

6.6 投资支出 345

6.6.1 科目简介 345

6.6.2 以货币资金对外投资 345

6.6.3 出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的对外投资 346

6.6.4 年末结转 347

6.7 上缴上级费用与上缴上级支出 348

6.7.1 科目简介 348

6.7.2 账务处理 348

6.7.3 案例分析 349

6.8 对附属单位补助费用与对附属单位补助支出 350

6.8.1 科目简介 350

6.8.2 账务处理 350

6.8.3 案例分析 351

6.9 所得税费用 352

6.9.1 科目简介 352

6.9.2 账务处理 352

6.9.3 案例分析 353

6.10 其他费用与其他支出 354

6.10.1 科目简介 354

6.10.2 利息费用 354

6.10.3 对外捐赠现金资产 356

6.10.4 坏账损失 356

6.10.5 罚没支出 357

6.10.6 其他相关税费、运输费等 358

6.10.7 出资成立非企业法人单位 359

6.10.8 期末/年末结转 360

第7章 预算结余

7.1 预算结余概述 362

7.1.1 预算结余的概念及分类 362

7.1.2 预算结余的确认 362

7.2 资金结存 362

7.2.1 科目简介 362

7.2.2 账务处理及案例分析 363

7.3 财政拨款结转与结余 369

7.3.1 财政拨款结转 370

7.3.2 财政拨款结余 377

7.4 非财政拨款结转与结余 381

7.4.1 非财政拨款结转 382

7.4.2 非财政拨款结余 387

7.5 专用结余 392

7.5.1 科目简介 392

7.5.2 账务处理及案例分析 392

7.6 经营结余 394

7.6.1 科目简介 394

7.6.2 账务处理及案例分析 394

7.7 其他结余 396

7.7.1 科目简介 396

7.7.2 账务处理及案例分析 396

7.8 非财政拨款结余分配 398

7.8.1 科目简介 398

7.8.2 账务处理及案例分析 398

第8章 学校附属食堂的会计核算

8.1 学校食堂资产类核心业务核算 401

8.1.1 资产类核心业务概述 401

8.1.2 账务处理及案例分析 402

8.2 学校食堂负债类核心业务的核算 407

8.2.1 负债类核心业务概述 407

8.2.2 账务处理及案例分析 408

8.3 学校食堂收入类核心业务的核算 410

8.3.1 收入类核心业务概述 410

8.3.2 账务处理及案例分析 410

8.4 学校食堂支出类核心业务的核算 413

8.4.1 支出类核心业务概述 413

8.4.2 账务处理及案例分析 413

8.5 学校食堂期末结转核心业务的核算 416

8.6 学校食堂财务报表编制实务操作指南 417

8.6.1 食堂财务报表编制操作概述 417

8.6.2 编制内容 417

8.7 学校食堂年终并账业务的核算 421

8.7.1 食堂年终并账业务概述 421

8.7.2 账务处理及案例分析 421

第9章 学校财务报告和决算报告

9.1 年终清理结算和结账 424

9.1.1 年终清理 424

9.1.2 年终结账 425

9.2 资产负债表 426

9.2.1 概述 426

9.2.2 项目内容及填列方式 427

9.2.3 案例分析 433

9.3 收入费用表 437

9.3.1 概述 437

9.3.2 项目内容及填列方式 437

9.3.3 补充规定 440

9.3.4 案例分析 443

9.4 净资产变动表 445

9.4.1 概述 445

9.4.2 项目内容及填列方式 445

9.4.3 案例分析 447

9.5 现金流量表 448

9.5.1 概述 448

9.5.2 项目内容及填列方式 449

9.5.3 案例分析 454

9.6 附注 457

9.6.1 概述 457

9.6.2 会计报表重要项目的说明 459

9.6.3 本年盈余与预算结余的差异情况说明 474

9.6.4 其他重要事项说明 475

9.7 预算收入支出表 476

9.7.1 概述 476

9.7.2 项目内容及填列方式 477

9.7.3 补充规定 479

9.7.4 案例分析 482

9.8 预算结转结余变动表 484

9.8.1 概述 484

9.8.2 项目内容及填列方式 485

9.8.3 案例分析 487

9.9 财政拨款预算收入支出表 490

9.9.1 概述 490

9.9.2 项目内容及填列方式 491

9.9.3 案例分析 492

9.10 关于校内独立核算单位报表编制的规定 493

9.11 关于中小学校食堂业务的会计处理 495

第 10章 学校新旧会计制度衔接

10.1 关于中小学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定 497

10.1.1 新旧制度衔接总要求 498

10.1.2 财务会计科目的新旧衔接 498

10.1.3 预算会计科目的新旧衔接 505

10.1.4 财务报表和预算会计报表新旧衔接 509

10.1.5 其他事项 509

10.2 关于高等学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定 515

10.2.1 新旧制度衔接总要求 515

10.2.2 财务会计科目的新旧衔接 516

10.2.3 预算会计科目的新旧衔接 523

10.2.4 财务报表和预算会计报表的新旧衔接 528

10.2.5 其他事项 ……528