政府会计制度详解与实务:医院会计实务与衔接

目录



第 1章 政府会计制度的基本理论



1.1 政府会计概述 1

1.1.1 政府会计的概念 1

1.1.2 《政府会计制度》 1

1.2 政府会计核算的基本理论 6

1.2.1 政府会计核算的基本前提 6

1.2.2 政府会计核算基础 7

1.2.3 政府会计主体和会计客体 8

1.2.4 政府会计确认与计量 8

1.3 政府会计信息质量要求 10

1.4 政府会计要素 11

1.4.1 财务会计要素 11

1.4.2 预算会计要素 14

1.5 政府会计科目与记账 14

1.5.1 会计科目的设置与使用 14

1.5.2 会计科目的分类 15

1.5.3 记账方法 16

1.6 政府决算报告和财务报告 16



第 2章 资产



2.1 资产概述 18

2.1.1 资产的定义 18

2.1.2 资产的特征 18

2.1.3 资产的分类 19

2.1.4 资产的计量 19

2.2 库存现金 20

2.2.1 业务简介 20

2.2.2 账务处理 22

2.2.3 案例分析 24

2.3 银行存款 25

2.3.1 业务简介 25

2.3.2 银行存款的管理原则 26

2.3.3 账务处理 26

2.3.4 案例分析 29

2.4 其他货币资金 31

2.4.1 业务简介 31

2.4.2 账务处理 31

2.4.3 案例分析 32

2.5 零余额账户用款额度 32

2.5.1 业务简介 33

2.5.2 账务处理 33

2.5.3 案例分析 36

2.6 短期投资 37

2.6.1 业务简介 37

2.6.2 短期投资的特征 37

2.6.3 账务处理 37

2.6.4 案例分析 39

2.7 财政应返还额度 40

2.7.1 业务简介 40

2.7.2 账务处理 40

2.7.3 案例分析 42

2.8 应收账款 42

2.8.1 业务简介 42

2.8.2 账务处理 42

2.8.3 案例分析 45

2.9 应收票据 46

2.9.1 业务简介 46

2.9.2 应收票据的分类 46

2.9.3 账务处理 47

2.9.4 案例分析 48

2.10 预付账款 50

2.10.1 业务简介 50

2.10.2 账务处理 50

2.10.3 案例分析 52

2.11 应收股利 53

2.11.1 业务简介 53

2.11.2 账务处理 53

2.11.3 案例分析 54

2.12 应收利息 55

2.12.1 业务简介 55

2.12.2 账务处理 55

2.12.3 案例分析 56

2.13 其他应收款 57

2.13.1 业务简介 57

2.13.2 账务处理 57

2.13.3 案例分析 59

2.14 坏账准备 60

2.14.1 业务简介 60

2.14.2 坏账准备的计提 61

2.14.3 账务处理 62

2.14.4 案例分析 63

2.15 在途物品 63

2.15.1 业务简介 63

2.15.2 账务处理 63

2.15.3 案例分析 64

2.16 加工物品 65

2.16.1 业务简介 65

2.16.2 账务处理 65

2.16.3 案例分析 67

2.17 库存物品 68

2.17.1 业务简介 68

2.17.2 库存物品的特殊类型 68

2.17.3 账务处理 69

2.17.4 案例分析 74

2.18 长期股权投资 75

2.18.1 业务简介 75

2.18.2 长期股权投资的确认与计量 75

2.18.3 账务处理 77

2.18.4 案例分析 83

2.19 长期债券投资 86

2.19.1 业务简介 86

2.19.2 长期债券投资的确认与计量 86

2.19.3 账务处理 87

2.19.4 案例分析 89

2.20 固定资产 90

2.20.1 业务简介 90

2.20.2 固定资产的折旧 92

2.20.3 账务处理 93

2.20.4 案例分析 100

2.21 固定资产累计折旧 104

2.21.1 业务简介 104

2.21.2 账务处理 104

2.21.3 案例分析 105

2.22 工程物资 106

2.22.1 业务简介 106

2.22.2 账务处理 106

2.22.3 案例分析 107

2.23 在建工程 107

2.23.1 业务简介 107

2.23.2 账务处理 108

2.23.3 案例分析 113

2.24 无形资产 116

2.24.1 业务简介 116

2.24.2 无形资产的特点与分类 116

2.24.3 账务处理 118

2.24.4 案例分析 123

2.25 无形资产累计摊销 127

2.25.1 业务简介 127

2.25.2 账务处理 127

2.25.3 案例分析 127

2.26 研发支出 128

2.26.1 业务简介 128

2.26.2 账务处理 128

2.26.3 案例分析 129

2.27 其他资产 130

2.27.1 业务简介 130

2.27.2 账务处理 131

2.27.3 案例分析 137



第3章 负债



3.1 负债概述 141

3.1.1 负债的定义 141

3.1.2 负债的分类 141

3.1.3 负债的计量 143

3.2 短期借款 143

3.2.1 业务简介 143

3.2.2 账务处理 143

3.2.3 案例分析 144

3.3 应交增值税 145

3.3.1 业务简介 145

3.3.2 科目介绍 145

3.3.3 账务处理 147

3.3.4 案例分析 155

3.4 其他应交税费 157

3.4.1 业务概述 157

3.4.2 账务处理 157

3.4.3 案例分析 159

3.5 应缴财政款 161

3.5.1 业务简介 161

3.5.2 账务处理 161

3.5.3 案例分析 162

3.6 应付职工薪酬 163

3.6.1 业务简介 163

3.6.2 账务处理 164

3.6.3 案例分析 166

3.7 应付票据 167

3.7.1 业务简介 167

3.7.2 账务处理 168

3.7.3 案例分析 169

3.8 应付账款 170

3.8.1 业务简介 170

3.8.2 账务处理 171

3.8.3 案例分析 171

3.9 应付利息 172

3.9.1 业务简介 172

3.9.2 账务处理 173

3.9.3 案例分析 173

3.10 预收账款 174

3.10.1 业务简介 174

3.10.2 账务处理 174

3.10.3 案例分析 175

3.11 其他应付款 176

3.11.1 业务简介 176

3.11.2 账务处理 176

3.11.3 案例分析 178

3.12 预提费用 179

3.12.1 业务简介 179

3.12.2 账务处理 179

3.12.3 案例分析 180

3.13 长期借款 182

3.13.1 业务简介 182

3.13.2 账务处理 182

3.13.3 案例分析 183

3.14 长期应付款 185

3.14.1 业务简介 185

3.14.2 账务处理 185

3.14.3 案例分析 186

3.15 预计负债 187

3.15.1 业务简介 187

3.15.2 账务处理 188

3.15.3 案例分析 188

3.16 受托代理负债 189

3.16.1 业务简介 189

3.16.2 账务处理 189

3.16.3 案例分析 189



第4章 净资产



4.1 净资产概述 191

4.1.1 净资产概述 191

4.1.2 净资产的计量 191

4.2 盈余及分配 191

4.2.1 累计盈余 191

4.2.2 专用基金 197

4.2.3 本期盈余 201

4.2.4 本年盈余分配 205

4.3 净资产调整 208

4.3.1 权益法调整 208

4.3.2 以前年度盈余调整 210

4.3.3 无偿调拨净资产 214

第5章 收入与预算收入



5.1 收入与预算收入概述 219

5.1.1 收入与预算收入的概念与分类 219

5.1.2 收入与预算收入的确认 220

5.2 财政拨款收入与财政拨款预算收入的核算 221

5.2.1 财政拨款收入与财政拨款预算收入 221

5.2.2 非同级财政拨款收入与非同级财政拨款预算收入 226

5.3 业务收入与业务预算收入的核算 229

5.3.1 事业收入与事业预算收入 229

5.3.2 经营收入与经营预算收入 236

5.3.3 投资收益与投资预算收益 238

5.3.4 捐赠收入 246

5.3.5 利息收入 249

5.3.6 租金收入 251

5.3.7 其他收入和其他预算收入 255

5.3.8 债务预算收入 260

5.4 调剂性收入的核算 262

5.4.1 上级补助收入与上级补助预算收入 262

5.4.2 附属单位上缴收入与附属单位上缴预算收入 264



第6章 费用与预算支出



6.1 费用与预算支出概述 267

6.1.1 费用与预算支出的概念 267

6.1.2 费用与预算支出的确认 267

6.2 单位管理费用与事业支出 268

6.2.1 为开展管理活动的本单位人员和外部人员计提并支付薪酬和劳务费 268

6.2.2 开展管理活动发生的预付款项 270

6.2.3 为开展管理活动而购买资产或支付在建工程款 272

6.2.4 管理活动所用固定资产、无形资产计提的折旧（摊销） 273

6.2.5 因开展管理活动而领用库存物品 274

6.2.6 开展管理活动发生应负担的税金及附加 275

6.2.7 购货退回等 276

6.2.8 其他与管理活动相关的各项费用 277

6.2.9 期末/年末结转 278

6.3 经营费用与经营支出 279

6.3.1 向经营活动人员支付薪酬以及劳务费 279

6.3.2 为开展经营活动购买资产或支付在建工程款 281

6.3.3 经营活动用固定资产、无形资产计提的折旧、摊销 282

6.3.4 为开展经营活动而领用材料或出售发出物品等 283

6.3.5 开展经营活动时发生的预付款项 284

6.3.6 开展经营活动时发生应负担的税金及附加 285

6.3.7 计提专用基金 286

6.3.8 购货退回等 287

6.3.9 开展经营活动时发生的其他各项费用 288

6.3.10 期末/年末结转 289

6.4 上缴上级费用与上缴上级支出 290

6.5 对附属单位补助费用与对附属单位补助支出 291

6.6 所得税费用 293

6.7 资产处置费用 295

6.7.1 不通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置 295

6.7.2 通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置 297

6.7.3 期末结转 298

6.8 投资支出 299

6.8.1 以货币资金对外投资 299

6.8.2 出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的对外投资 300

6.8.3 年末结转 301

6.9 其他费用与其他支出 302

6.9.1 利息费用 302

6.9.2 使用现金资产对外捐赠 304

6.9.3 坏账损失 305

6.9.4 罚没支出 306

6.9.5 其他相关税费、运输费等 306

6.9.6 期末/年末结转 307

第7章 预算结余



7.1 预算结余概述 309

7.2 资金结存 309

7.2.1 核算内容 309

7.2.2 明细科目 309

7.2.3 主要账务处理 310

7.3 财政拨款结转与结余 319

7.3.1 财政拨款概述 319

7.3.2 财政拨款结转 320

7.3.3 财政拨款结余 326

7.4 非财政拨款结转与结余 331

7.4.1 非财政拨款结转 331

7.4.2 非财政拨款结余 336

7.5 专用结余、经营结余、其他结余和非财政拨款结余分配 341

7.5.1 专用结余 341

7.5.2 经营结余 343

7.5.3 其他结余 345

7.5.4 非财政拨款结余分配 347



第8章 政府财务报告和决算报告



8.1 年终清理结算和结账 350

8.1.1 年终清理 350

8.1.2 年终结账 351

8.2 资产负债表 352

8.2.1 概述 352

8.2.2 填列说明 353

8.2.3 案例分析 359

8.3 收入费用表 363

8.3.1 概述 363

8.3.2 填列说明 364

8.3.3 案例分析 366

8.4 净资产变动表 370

8.4.1 概述 370

8.4.2 填列说明 371

8.4.3 案例分析 373

8.5 现金流量表 374

8.5.1 概述 374

8.5.2 填列说明 375

8.5.3 案例分析 379

8.6 附注 383

8.6.1 概述 383

8.6.2 会计报表重要项目的说明 385

8.6.3 本年盈余与预算结余的差异情况说明 395

8.6.4 其他重要事项说明 396

8.7 预算收入支出表 397

8.7.1 概述 397

8.7.2 填列说明 398

8.7.3 案例分析 400

8.8 预算结转结余变动表 403

8.8.1 概述 403

8.8.2 填列说明 403

8.8.3 案例分析 406

8.9 财政拨款预算收入支出表 408

8.9.1 概述 408

8.9.2 填列说明 409

8.9.3 案例分析 410



第9章 关于医院执行政府会计新旧制度的衔接规定



9.1 新旧制度衔接总要求 413

9.2 财务会计科目的新旧衔接 414

9.2.1 原账会计科目余额转入新账财务会计科目 414

9.2.2 将原未入账事项登记新账财务会计科目 419

9.2.3 对新账的相关财务会计科目余额进行调整 420

9.3 预算会计科目的新旧衔接 421

9.3.1 “财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科

目余额 421

9.3.2 “非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目余额 422

9.3.3 “专用结余”科目及对应的“资金结存”科目余额 422

9.3.4 “非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额 422

9.3.5 “其他结余”“非财政拨款结余分配”科目 422

9.3.6 预算收入类、预算支出类会计科目 423

9.4 财务报表和预算会计报表的新旧衔接 426



附表1 427

附表2 429