税法母子题:CPA 2020版

　　专题一税法总论 知识点1税法的概念 【母题·单选题】（2016）下列权力中，作为国家征税依据的是（）。 A财产权力 B管理权力 C政治权力 D社会权力 思路梳理：本题考查国家征收税款的依据，属于记忆性知识点。税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收内涵包括三个方面：①税收本质是一种分配关系；②国家征税的依据是政治权力；③国家征税的目的是满足社会公共需要。 税法的概念包含的主要知识点如图1-1所示。 图1-1税法的概念 【提示1】国家征税要受到所提供公共产品规模和质量的制约。 【提示2】税法的“义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的；“综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性决定的。 【子题1·单选题】下列关于税法概念的表述，错误的是（）。 A税法是国家制定的用来调整国家和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B税法具有义务性和单一性的特点 C税法的义务性特点是由税收的无偿性和强制性特点决定的 D税收法律关系的变更是由税收法律事实决定的 【子题2·多选题】下列关于税收与税法的表述，正确的有（）。 A国家的征税依据是政治权力 B国家征税要受到所提供公共产品规模和质量的制约 C税收法律关系的主体包括国家、征税方和纳税方 D税收的本质是一种分配关系 【子题3·多选题】下列关于税收法律关系的表述，错误的有（）。 A税法可以引起具体的税收法律关系，是税收法律关系产生的前提条件 B税收关系的保护对权利主体双方是不平等的 C税收法律关系由权利主体、内容两方面构成 D国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 【答案】C。 1【答案】B。解析：本题考查税法的概念，属于记忆性知识点。税法是国家制定用来调整国家和纳税人之间（不是税务机关与纳税人之间）的权利与义务关系的法律规范总称，A项正确。税法的特点包括义务性和综合性，B项错误。税收的无偿性和强制性决定税收的义务性特点，C项正确。税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实来决定的，D项正确。故本题选B。 2【答案】ABD。解析：本题考查税收与税法，属于理解性知识点。国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入，A项正确。国家征税要受到所提供公共产品规模和质量的制约，B项正确。税收法律关系的主体包括征税方和纳税方，C项错误。税收的本质是一种分配关系，D项正确。故本题选ABD。 3【答案】ABC。解析：本题考查税收法律关系，属于理解性知识点。税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不产生具体的税收法律关系，A项错误。税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对其享有的权利的保护，就是对其承担义务的制约，B项错误。税收法律关系由主体、客体和内容三部分构成，C项错误。国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一，D项正确。故本题选ABC。 知识点2税法原则 【母题1·单选题】（2019）某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按05‰的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50％。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A税收公平原则 B法律不溯及既往原则 C税收效率原则 D新法优于旧法原则 思路梳理：本题考查税法适用原则具体应用，属于理解性知识点。自2018年5月1日起，对按05‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税。检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50％的行为是按照新政策执行的，遵循新法优于旧法原则，其作用是避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱。 【母题2·多选题】（2018）下列各项中，属于税法适用原则的有（）。 A国内法优于国际法 B实体法从旧，程序法从新 C同一层次的法律中，特别法优于普通法 D层次高的法律优于层次低的法律 思路梳理：本题考查税法适用原则，可以根据“优于”选择，属于记忆性知识点。国内法优于国际法属于易错点，目前我国税法适用原则尚未有这种说法。税法适用原则包括法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。 【母题3·多选题】（2017）下列关于税法原则的表述，正确的有（）。 视频讲解A税收法定原则是税法基本原则中的核心 B税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本 C制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则 D税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则 思路梳理：本题考查税法原则的具体内容，包括税法基本原则和税法适用原则，属于理解性知识点。税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。税收法定原则属于税法基本原则的核心。税收效率原则包括经济效率和行政效率，前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。税法适用原则中的法律优位原则，明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。 税法原则的具体内容如表1-1所示。 表1-1税法原则 类别具体内容税法 基本 原则税收法定原则 （税法基本原则的核心）税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定原则的内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则： （1）税收要件法定原则是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确 （2）税务合法性原则指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税税收公平原则（1）税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同 （2）禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠税收效率原则税收效率原则包括经济效率和行政效率： （1）经济效率要求有利于资源有效的配置和经济体制的有效运行 （2）行政效率要求提高税收行政效率，节约税收征管成本实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法 适用 原则法律优位原则（1）税收法律的效力高于税收行政法规的效力 （2）税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法新法优于旧法原则 （后法优于先法原则）新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法特别法优于普通法原则（1）对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力 （2）打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别比较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧、程序从新原则（1）实体税法不具备溯及力 （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法，以保证国家课税权的实现 注意多项选择题，“优于”一定不是税法基本原则，可能是税法适用原则。 【子题1·单选题】根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。这是指税法原则中的（）。 A税收效率原则 B税收公平原则 C实质课税原则 D程序优于实体原则 【子题2·单选题】甲公司就其应纳税款金额与主管税务机关意见不一致，于是向上一级税务机关申请行政复议，但是上级税务机关要求其必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应担保之后，才能申请行政复议。上述行为体现了税法原则中的（）。 A实体从旧、程序从新原则 B法律优位原则 C实质课税原则 D程序优于实体原则 【子题3·多选题】下列属于税收法定原则中税收要件法定原则要求的有（）。 视频讲解A国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行 B法律不仅应当对征税的各个要素作出专门的规定，还应当尽量明确 C国家对其开征的任何税种都必须由法律对其专门确定才能实施 D税务机关按照法定程序征税，不得随意减征、停征或免征 【子题4·多选题】根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。 A对于一项在新税法公布实施之前发生，在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力，体现实体从旧、程序从新原则 B效力低的税法与效力高的税法二者有矛盾，前者作废 C新法的效力优于旧法主要针对新法、旧法对同一事项有不同规定时 D特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制 1【答案】D。 2【答案】BCD。 3【答案】ABCD。 1【答案】C。解析：本题考查实质课税原则的内涵，属于记忆性知识点。实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，C项正确。故本题选C。 2【答案】D。解析：本题考查税法适用原则中的程序优于实体原则，属于理解性知识点。程序优于实体原则是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法，以保证国家课税权的实现，D项正确。故本题选D。 3【答案】ABC。解析：本题考查税收法定原则包含的具体内容，属于记忆性知识点。税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则。A、B、C三项，属于税收要件法定原则的要求；D项，属于税务合法性原则的要求。故本题选ABC。