北京市农村集体资产清查问题解答

　　25.短期借款如何清查？　　短期借款是指集体经济组织向银行或其他金融机构等借人的期限在1年以下（含1年）的各种借款。清查的具体要求包括：　　（1）检查截至资产清查基准日的短期借款[包括从银行、信用社等金融机构借人的期限在1年以下（含1年）的各种借款]明细账、总账、会计凭证、会计报表余额，核对其账账、账证、账表是否相符。　　（2）所有借款须取得合同、借款凭据，或由债权人、债务人双方签订确认书。查清债权人、借款本金、利息率、借款期限、借款用途、借款起止时间及审批人等情况。　　（3）检查借款合同、协议及授权批准或其他有关资料和收款凭证，确认其真实性，并与会计记录核对。　　（4）检查本期各项借款的用途及偿还情况，核对会计记录和原始凭证。　　（5）检查借款利息的计提和支出情况，是否依照借款合同如期如约计提或支付利息费用。　　（6）检查期末有无到期未偿还的借款，是否办理了延期手续或根据情况转入“长期借款”“其他应付款”等科目。如能办妥展期，亦应调整相应短期借款账簿记录。　　（7）对于非记账本位币的短期借款，检查其采用的折算汇率是否正确。应关注取得的已贴现商业承兑汇票，是否存在到期日在资产清查基准日前且对方无法承兑、贴现银行将贴现款转为本企业贷款的事项。若有，应及时进行账务处理，增加“应收账款”“短期借款”科目。　　26.应付账款如何清查？　　应付账款是指集体经济组织因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应支付给供应商的款项。清查的具体要求包括：　　（1）核对截至资产清查基准日的应付账款明细账、总账、会计凭证、会计报表余额，核对账账、账证、账表是否相符。　　（2）查清债权人、债务成因、债务用途、产生时间及审批人等情况，并在清查登记明细表中准确、完整填列。　　（3）清理应付账款中是否存在不属于购买材料、商品、接受劳务等经营活动产生的往来款项，若有，应转入“其他应付款”核算。　　（4）对于已经采购货物（或固定资产）、接受劳务而未将相应实物资产或费用人账，应及时确认存货或费用并挂往来账，否则容易低估负债，也易造成实物虚假盘盈。　　（5）清理“预付账款”中是否有与“应付账款”挂同一明细科目的情况。若属于同一债权人、同一性质经济业务形成的款项，应进行重分类调整，以避免资产与负债同时虚增。　　（6）采取面询、函证等方式逐一与债权人进行核对，取得书面核对凭证，确定账面记录是否正确、完整，是否记录于恰当的会计期间。　　（7）结合存货盘点，检查在清查基准日是否有大额货物已到而发票未到的情况，是否存在未人账的应付账款。　　（8）若应付账款出现“负数”情况，应查明原因，进行账务调整。　　27.预收款项如何清查？　　预收款项是指集体经济组织按照合同规定预收客户的款项。清查的具体要求包括：　　（1）检查截至资产清查基准日的预收账款明细账、总账、会计凭证、会计报表余额，核对其账账、账证、账表是否相符。　　（2）查清债权人、债务成因、债务用途、产生时间及审批人等情况，并在清查登记明细表中准确、完整填列。　　（3）对超过1年的预收账款进行清理，交易已中断或无法执行产生遗留的预收账款应转入“其他应付款”核算。　　（4）对时间较长，因未及时开具发票而挂预收账款的，应查清事实并写明情况后，在基准日前进行账务调整。该类事项会少计“收入”及相应“应交税费”、虚增“存货”，造成虚假的实物盘亏等。　　（5）清理“预收账款”中是否有与“应收账款”挂同一明细科目的情况，若属于同一债权人、同一性质经济业务形成的款项，应进行重分类调整，以避免资产与负债同时虚增。　　（6）检查预收账款有关的工程、销售合同、结算及仓库发货记录，检查已实现收入是否及时转销预收账款，确保预收账款期末余额的正确性和合理性。　　（7）检查预收账款是否存在借方余额。如存在，应根据情况确定是否进行相应的账务调整。　　（8）检查预收账款长期挂账的原因，是否存在收入挂账的情况，如存在应进行账务调整。　　（9）对税法规定应予纳税的预收账款，结合应交税费项目，检查是否及时、足额计缴有关税费。　　（10）采取面询、函证等方式逐一与债权人进行核对，取得书面核对凭证，确定账面记录是否正确、完整，是否记录于恰当的会计期间。　　（11）若预收账款出现“负数”情况，应查明原因，进行账务调整。　　……