(考)2022审计-注册会计师考试备考新思维·母子题

专题一审计基本理论 本专题属于审计考试中的重点内容，考点较多，难度不大，分值在5~8分。 在历年考试中，本专题多以单选题和多选题的形式进行考查，重点考查审计要素、审计目标、审计风险等内容，本专题是学习后续内容的基础，考生需要精准理解，辅助记忆。 知识点1审计的定义 【母题·多选题】下列有关财务报表审计的说法，错误的有（）。 视频讲解A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用信息提供建议 D.审计需要注册会计师具有独立性和专业胜任能力 E.审计的*终产品是审计报告和经审计的财务报表 【提示】注册会计师考试中题干选项为4个，为提升母题的综合性，本书中，母题选项设置可能多于4个。 思路梳理：审计的目的不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。审计的产品是审计报告，不包括后附的财务报表及其附注。 ·点睛笔记· 为更好地掌握本知识点的核心内容，我们为您配备了详细的视频讲解，扫描右侧二维码即可进行强化学习。 温馨提示：听课过程中，可在下方笔记区记下重要知识点。 【子题1·多选题】下列有关财务报表审计的说法，正确的有（）。 A.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 B.财务报表审计的基础是独立性和专业性 C.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.审计提供合理保证，所以注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险 【子题2·单选题】下列关于财务报表审计的说法，错误的是（）。 A.审计的用户是财务报表的预期使用者 B.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 C.合理保证是一种高水平的保证 D.审计应发现被审计单位的所有重要舞弊 【子题3·单选题】下列有关审计的说法，错误的是（）。 A.审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 B.审计应当有效满足预期使用者对财务报表的需求 C.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供 D.审计是合理保证的鉴证业务，应当在一定程度上为除管理层之外的预期使用者如何利用信息提供建议 【子题4·单选题】（2020）下列有关财务报表审计的说法，错误的是（）。 A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报 B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度 C.财务报表审计能够提供高水平的保证 D.财务报表审计的基础是独立性和专业性 【子题5·单选题】（2019）下列有关财务报表审计的说法，错误的是（）。 A.审计的目的是增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议 C.审计只提供合理保证，不提供绝对保证 D.审计的*终产品是审计报告和经审计的财务报表 【答案】CE。 1.【答案】ABC。解析：注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取合理保证，但由于审计存在固有限制，不能消除审计风险，D项错误。 2.【答案】D。解析：D项，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报提供合理保证，不能保证发现被审计单位的所有重要舞弊。 3.【答案】D。解析：D项，审计以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。 4.【答案】A。解析：由于审计存在固有限制，注册会计师无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报，即审计是对财务报表是否不存在重大错报进行合理保证。 5.【答案】D。解析：审计的*终产品是审计报告，不包括后附的财务报表。 知识点2业务范围和保证程度 【母题1·多选题】下列各项中，属于鉴证业务的有（）。 A.对财务信息执行商定程序 B.审计和审阅 C.会计服务 D.其他鉴证业务 E.税务代理和管理咨询 F.代编财务信息 思路梳理：注册会计师执行的业务类型分为鉴证业务和相关服务，其中鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。 【母题2·多选题】下列说法中，正确的有（）。 A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证 B.合理保证是高水平的保证，有限保证是中等水平的保证 C.代编财务信息提供合理保证 D.审计业务可接受的检查风险低于审阅业务 E.审计业务需要证据的数量高于审阅业务 思路梳理：审计提供合理保证；审阅提供有限保证；其他鉴证业务既有可能提供合理保证，也有可能提供有限保证；相关服务不提供保证。合理保证是高水平的保证，有限保证的保证水平低于合理保证，但不能说是低水平或是中等水平的保证。 【母题3·多选题】下列关于注册会计师业务执行的说法，错误的有（）。 视频讲解A.财务报表审计以积极方式发表意见，能增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 B.注册会计师执行审计业务主要采用询问、分析程序收集审计证据 C.审计所需证据数量较多，审阅所需证据数量较少 D.审计以积极方式得出结论，审阅以消极方式得出结论 E.财务报表审阅提供有限保证 F.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 G.鉴证业务提供高水平保证 思路梳理：审计提供合理保证；审阅提供有限保证；其他鉴证业务既有可能提供合理保证，也有可能提供有限保证；相关服务不提供保证。注册会计师执行审计业务通常会使用询问、观察、检查、重新执行、重新计算、函证和分析程序；执行审阅业务主要采用询问和分析程序。 ·点睛笔记· 为更好地掌握本知识点的核心内容，我们为您配备了详细的视频讲解，扫描右侧二维码即可进行强化学习。 温馨提示：听课过程中，可在下方笔记区记下重要知识点。 【子题1·单选题】注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是（）。 A.财务报表审阅B.内部控制审计 C.对财务信息执行商定程序D.预测性财务信息审核 【子题2·多选题】下列有关鉴证业务保证程度的说法，正确的有（）。 A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证 B.合理保证是高水平的保证，有限保证是低水平的保证 C.合理保证以积极方式提出结论，有限保证以消极方式提出结论 D.合理保证所需证据的数量比有限保证所需证据的数量多 【子题3·单选题】ABC会计师事务所接受委托，审阅甲公司2020年度财务报表。下列各项中，属于其在审阅报告中提出的结论的是（）。 A.我们认为，甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2020年12月31日的财务状况以及2020年度的经营成果和现金流量 B.我们没有注意到任何事项使我们相信，甲公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映甲公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.我们认为，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制 D.我们没有注意到任何事项使我们相信，甲公司没有按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制 【子题4·单选题】关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法错误的是（）。 A.合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高 B.合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少 C.合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论 D.合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证 【子题5·单选题】（2021）对于注册会计师审计和政府审计的共同点，下列表述中正确的是（）。 A.注册会计师审计和政府审计都能对发现的问题提出处理、处罚意见 B.注册会计师审计和政府审计都是治理体系和治理能力现代化建设的重要方面 C.注册会计师审计和政府审计都是依据《中华人民共和国审计法》 D.注册会计师审计和政府审计两者的取证权限相同 【子题6·多选题】（2021）注册会计师执行的业务中，能够提供合理保证和有限保证的有（）。 A.管理咨询B.财务报表审计 C.财务报表审阅D.为财务信息执行商定程序 【子题7·多选题】（2019）下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。 A.财务报表审计B.财务报表审阅 C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序 【子题8·多选题】关于内部审计和注册会计师审计，下列说法正确的有（）。 A.注册会计师审计相较于内部审计独立性更强 B.内部审计需要严格按照执业准则的规定程序进行 C.内部审计的结论不仅可以作为本单位改善工作的参考，也可以对外起鉴证作用 D.内部审计是单位根据自身经营管理的需要安排进行的，注册会计师审计是接受委托进行的 1.【答案】BD。 2.【答案】DE。 3.【答案】BFG。 1.【答案】C。解析：鉴证业务包括审计、审阅、其他鉴证业务（预测性财务信息审核），A、B、D三项属于鉴证业务。相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务咨询和管理咨询等，C项不属于鉴证业务。 2.【答案】CD。解析：审计、审阅、其他鉴证业务提供保证，其中审计提供合理保证；审阅提供有限保证；其他鉴证业务既可能提供有限保证，也可能提供合理保证，A项错误。合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，但不能说是中等水平或低水平的保证，B项错误。 3.【答案】B。解析：C、D两项是内部控制审计而非财务报表审计的审计结论。财务报表审阅是以消极方式提出结论，A项是以积极方式提出结论。 4.【答案】D。解析：有限保证业务提供有意义水平的保证，保证程度低于合理保证业务，但不能说是中等水平或低水平的保证。 5.【答案】B。解析：A项，政府审计可在职权范围内对违反国家规定的财政收支、财务收支行为作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见；注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整或披露，无行政强制力，如果企业拒绝，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。C项，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则；注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。D项，政府审