手把手教你编制高质量现金流量表:从入门到精通

前言

第1章　从净利润到净现金流量的演变　/ 1

1.1　传统利润表中“净利润”的定义　/ 1

1.2　净利润评价指标的不足　/ 2

1.2.1　大量人为估计导致净利润指标存在一定的主观性　/ 3

1.2.2　利润表指标在使用过程中存在固有限制　/ 4

1.3　净现金流量指标的定义　/ 4

1.4　从净利润到净现金流量的发展变化　/ 5

1.5　评价收益质量的意义　/ 8

第2章　现金流量表的定义和意义　/ 10

2.1　现金流量表的定义　/ 10

2.2　现金流量表的基本原理　/ 11

2.3　现金流量表相关准则的出台背景　/ 11

2.4　我国现金流量表列报的发展与变迁　/ 12

2.4.1　现金流量表的雏形：“财务状况变动表”　/ 12

2.4.2　对“财务状况变动表”增加具体列报项目　/ 13

2.4.3　财务状况变动表的列报规范　/ 13

2.4.4　以现金为基础的现金流量表准则正式颁布　/ 13

2.4.5　现金流量表中出现了“货币资金”　/ 14

2.4.6　对现金流量表的设置和结构予以修订　/ 15

2.4.7　《企业会计准则第31号—现金流量表》发布　/ 15

2.5　中国的现金流量表准则与国际现金流量表准则的差异　/ 16

2.5.1　编制基础的差异　/ 17

2.5.2　编制方法的差异　/ 17

2.5.3　现金流量分类的差异　/ 18

2.5.4　经营活动、投资活动和筹资活动现金流量及其他现金流量内容　/ 18

2.6　学习编制现金流量表的意义　/ 20

第3章　现金流量表的基本概念　/ 22

3.1　什么叫现金及现金等价物　/ 22

3.2　“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系　/ 23

3.3　什么叫“现金流量”和“现金流量净额”　/ 24

第4章　现金流量表的基本结构　/ 26

4.1　一般企业现金流量表的基本格式和结构　/ 26

4.1.1　现金流量表主表格式　/ 26

4.1.2　现金流量表附注　/ 28

4.2　金融企业现金流量表的基本格式和结构　/ 32

4.3　各行次主要内容解析　/ 35

4.3.1　什么是经营活动现金流量　/ 35

4.3.2　什么是投资活动现金流量　/ 36

4.3.3　什么是筹资活动现金流量　/ 37

4.3.4　如何理解“汇率变动对现金流量的影响”　/ 39

4.3.5　初步了解“将净利润调节为经营活动现金流量”　/ 39

4.3.6　初步了解“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”　/ 41

4.3.7　现金流量表附注的其他组成　/ 41

第5章　现金流量表的编制方法及调整思路　/ 42

5.1　现金流量表常用的编制方法　/ 42

5.2　编制现金流量表前的准备工作　/ 43

5.3　各种编制方法的编制思路　/ 43

5.3.1　工作底稿法的编制思路　/ 43

5.3.2　T形账户法的编制思路　/ 45

5.3.3　公式分析法的编制思路　/ 45

5.3.4　记账凭证法的编制思路　/ 47

5.3.5　明细分类账法的编制思路　/ 47

5.3.6　间接法的调整思路　/ 47

5.3.7　记账凭证、账簿、报表相结合的编制方法　/ 49

5.3.8　编制现金流量表时应注意的其他问题　/ 51

第6章　现金流量表的编制原理及检验标准　/ 52

6.1　现金流量的分类原则　/ 52

6.1.1　三大活动的主要内容　/ 52

6.1.2　会计方法的选择对现金流量分类的影响　/ 54

6.2　现金流量表的编制原则　/ 56

6.3　现金流量表的编制原理　/ 57

6.4　现金流量表的编制基础　/ 59

6.5　用直接法编制现金流量表的不足　/ 61

6.6　现金流量表的合格标准　/ 61

6.7　主表与附注的钩稽关系　/ 62

6.8　现金流量表主表与附注和另两大报表的钩稽关系　/ 62

第7章　各项目现金流量的调整思路　/ 66

7.1　经营活动现金流量项目的调整　/ 66

7.1.1　销售商品、提供劳务收到的现金　/ 67

7.1.2　收到的税费返还　/ 75

7.1.3　收到其他与经营活动有关的现金　/ 75

7.1.4　购买商品、接受劳务支付的现金　/ 77

7.1.5　支付给职工以及为职工支付的现金　/ 82

7.1.6　支付的各项税费　/ 84

7.1.7　支付其他与经营活动有关的现金　/ 84

7.2　投资活动现金流量项目的调整　/ 84

7.2.1　收回投资收到的现金　/ 85

7.2.2　取得投资收益收到的现金　/ 86

7.2.3　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额　/ 87

7.2.4　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额　/ 87

7.2.5　收到其他与投资活动有关的现金　/ 88

7.2.6　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　/ 89

7.2.7　投资支付的现金　/ 89

7.2.8　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额　/ 90

7.2.9　支付其他与投资活动有关的现金　/ 91

7.3　筹资活动现金流量项目的调整　/ 91

7.3.1　吸收投资收到的现金　/ 91

7.3.2　取得借款收到的现金　/ 92

7.3.3　收到其他与筹资活动有关的现金　/ 92

7.3.4　偿还债务支付的现金　/ 93

7.3.5　分配股利、利润或偿付利息支付的现金　/ 93

7.3.6　支付其他与筹资活动有关的现金　/ 93

7.4　“汇率变动对现金及现金等价物的影响”的调整　/ 94

7.5　现金流量表附注的调整事项　/ 97

第8章　新准则对现金流量表列报的影响　/ 99

8.1　政府补助在现金流量表中的列报　/ 99

8.1.1　收到财政无偿拨款　/ 99

8.1.2　政府补助退回　/ 104

8.1.3　收到财政贴息　/ 105

8.1.4　收到税收返还　/ 107

8.1.5　无偿给予非货币性资产　/ 107

8.2　金融工具在现金流量表中的列报　/ 107

8.2.1　确认金融资产的现金流量表列报　/ 108

8.2.2　发行交易性金融负债　/ 111

8.2.3　发行看涨期权　/ 112

8.2.4　套期保值业务　/ 113

8.2.5　金融资产转移的现金流量表列报　/ 114

8.2.6　利息列报对编制现金流量表的影响　/ 115

8.3　新收入准则下现金流量表列报问题的探讨　/ 116

8.3.1　现金流量表列报思路分析　/ 117

8.3.2　修订后新增项目对现金流量表的影响　/ 118

8.3.3　其他不影响现金流量的事项　/ 122

8.4　新租赁准则对现金流量表列报的影响　/ 123

第9章　生产型企业现金流量表编制实例分析　/ 125

9.1　案例背景及相关资料　/ 125

9.2　工作底稿法的编制步骤与方法　/ 131

9.2.1　现金流量表主表的编制与调整　/ 131

9.2.2　附注的编制与调整　/ 144

第10章　商业企业现金流量表编制实例分析　/ 147

10.1　案例背景及相关资料　/ 147

10.2　用工作底稿法编制现金流量表　/ 154

第11章　金融企业现金流量表编制实例分析　/ 170

11.1　案例背景及相关资料　/ 170

11.2　用工作底稿法编制现金流量表　/ 175

第12章　合并现金流量表的编制　/ 192

12.1　合并现金流量表概述　/ 192

12.1.1　定义　/ 192

12.1.2　编制原理　/ 192

12.1.3　《企业会计准则》相关规定　/ 193

12.1.4　可供选择的编制方法　/ 194

12.1.5　常见的合并现金流量表需要抵销的项目　/ 196

12.2　合并现金流量表和个别现金流量表的异同　/ 200

12.2.1　共同点　/ 200

12.2.2　主要区别　/ 200

12.3　同一控制与非同一控制的合并形式对现金流量表的不同影响　/ 202

12.4　合并现金流量表编制的基本过程　/ 202

12.5　非同一控制下取得或处置子公司的合并现金流量表处理　/ 208

12.5.1　基本原理和思路　/ 208

12.5.2　非同一控制下增加子公司的合并现金流量表编制过程　/ 209

12.5.3　非同一控制下处置子公司的合并现金流量表编制思路　/ 213

12.6　同一控制下合并现金流量表的基本思路　/ 219

12.6.1　同一控制下合并的经济本质　/ 219

12.6.2　合并现金流量表包含的内容　/ 220

12.6.3　与非同一控制下合并业务的不同点　/ 220

12.6.4　同一控制下合并业务现金流量的列示　/ 221

12.6.5　少数股东权益项目在合并现金流量表中的反映　/ 221

12.7　其他应注意事项　/ 222

12.8　现金流量表编制综合案例　/ 223

第13章　现金流量表编制的常见问题及解决思路　/ 237

13.1　现金流量表初稿无法平衡如何处理　/ 237

13.1.1　直接法下的检查与处理　/ 237

13.1.2　间接法下的检查与处理　/ 238

13.2　银行承兑汇票保证金在现金流量表中的列报　/ 244

13.3　定期存款在现金流量表中的列报　/ 247

13.4　银行存款利息收入在现金流量表中的列报　/ 249

13.5　“以前年度损益调整”的处理　/ 249

13.6　汇兑损益在现金流量表中的列报　/ 250

13.7　现金流量是以总额反映还是以净额反映　/ 252

13.8　核销应收款项转销的坏账准备在现金流量表上如何列报　/ 252

13.9　外币现金流量表折算为本位币报表时，主表和补充资料分别使用何种折算汇率　/ 252

13.10　注销清算子公司的现金流量表问题　/ 254

13.11　房地产公司将开发的项目转为自用时在现金流量表上如何归类　/ 254

13.12　公司在研发活动中发生的现金流出应在经营活动还是投资活动中列报　/ 256

13.13　关联方之间的资金拆借在现金流量表中的列报　/ 257

13.14　保理业务在现金流量表中的列报　/ 259

13.15　企业购买理财产品产生利息收入的现金流量表列报　/ 261

13.16　填列“利息收入、支付的金融机构手续费”时应注意哪些事项　/ 261

13.17　“支付给职工以及为职工支付的现金”与相关会计科目存在什么样的钩稽关系　/ 262

13.18　商业汇票背书在现金流量表中的列报　/ 263

13.19　向有关劳务中介机构支付的劳务费用在现金流量表中的列报　/ 264

13.20　固定资产盘亏在现金流量表中的列报　/ 266

13.21　安全生产费在现金流量表中的列报　/ 267

13.22　现金捐赠在现金流量表中的列报　/ 269

13.23　递延所得税资产或负债在附注中如何列报　/ 270

13.24　发行债券收到的现金净额在现金流量表中的列报　/ 271

13.25　处置金融性资产时差价现金在现金流量表中的列报　/ 272

13.26　现金折扣和商业汇票贴现息在现金流量表中的列报　/ 273

13.27　“固定资产报废损失”项目在现金流量表中的列报　/ 276

13.28　附注中存货的变动如何填列　/ 277

13.29　因银行承兑汇票贴现而取得的现金在现金流量表中的列报　/ 279

13.30　定期存单的质押与解除质押业务　/ 279

13.31　关联方之间的票据如何抵销和还原　/ 279

13.32　现金流量表的行次可以出现负数吗　/ 281

13.33　手工账的情况下如何编制现金流量表　/ 282

13.34　如何快速用Excel编制现金流量表　/ 285

13.34.1　基本思路　/ 286

13.34.2　Excel现金流量表编制的具体步骤　/ 286

第14章　现金流量表的实务分析　/ 290

14.1　现金流量表分析的主要内容　/ 291

14.2　现金流量表分析的作用　/ 292

14.3　现金流量表分析中应关注的常见问题　/ 295

14.4　现金流量表的分析方法　/ 297

14.5　现金流量表结构分析　/ 299

14.5.1　现金流量表结构分析的重要性　/ 299

14.5.2　现金流量表结构分析的主要方式　/ 300

14.5.3　现金流量表结构分析的内容　/ 300

14.6　偿债能力分析　/ 301

14.6.1　现金流量偿债能力分析的意义　/ 301

14.6.2　通过现金流量的相关指标对偿债能力进行分析　/ 303

14.7　趋势分析　/ 308

14.8　支付能力分析　/ 312

14.9　对现金流量表应做综合性的分析　/ 315

14.10　重点关注现金流的操纵　/ 316

参考文献　/ 319