中级财务会计习题与解析

**章总论 1 一、知识点：会计内涵与会计目标 1 二、知识点：财务会计的处理程序与会计循环 1 三、知识点：会计核算的一般原则 2 第二章增值税业务资金运动分析与会计处理 4 一、知识点：增值税计税方法与税率 4 二、知识点：一般纳税人增值税缴纳与经营环节 一般纳税人增值税一般性业务分析 4 三、知识点：增值税进项税额转出与期末结转会计处理 增值税业务资金运动综合分析 5 四、知识点：增值税一般性业务举例 8 五、知识点：免征增值税、农副产品增值税与未取得专用发票处理 9 六、知识点：进项税额不予抵扣的会计处理 9 七、知识点：增值税视同销售等特殊业务处理 10 八、知识点：小规模纳税人增值税会计处理 11 九、知识点：增值税税控设备购置与维修抵扣税款的会计处理 12 十、知识点：增值税出口退税的会计处理 13 十一、知识点：增值税会计处理的其他特殊规定 增值税会计处理总结 15 第三章权益性筹资资金运动分析与会计处理 16 一、知识点：所有者权益概述 16 二、知识点：所有者权益初始投入 17 三、知识点：所有者权益后续变动 18 第四章债务性筹资资金运动分析与会计处理 22 一、知识点：债务性筹资概述 22 二、知识点：流动性负债筹资分析 短期借款业务举例 22 三、知识点：非流动性负债筹资概述 24 四、知识点：借款费用概述与确认 24 五、知识点：借款费用的计量 借款费用核算举例 辅助费用和汇兑差额的处理 25 六、知识点：长期借款资金运动分析 27 七、知识点：应付债券概述 应付债券发行资金运动分析 29 八、知识点：溢价、分期付息一次还本举例 折价、一次还本付息举例 31 九、知识点：可转换公司债券分析 可转换公司债券举例 35 十、知识点：其他债务性筹资——专项应付款等的会计处理 39 第五章对内投资（固定资产） 业务资金运动分析与会计处理 41 一、知识点：固定资产——固定资产概述 固定资产基本资金运动分析 41 二、知识点：动产类固定资产取得——需要安装和不需要安装 接受投资和接受 捐赠 42 三、知识点：动产类固定资产取得——具有弃置义务的举例 44 四、知识点：动产类固定资产取得——具有融资性质的固定资产取得分析 举例 45 五、知识点：不动产类固定资产取得——采用出包方式取得的会计处理 自营工程资金运动分析 自营工程会计处理举例 47 六、知识点：固定资产折旧——折旧分析 49 七、知识点：固定资产后续支出——后续支出分析 举例 50 八、知识点：固定资产减值——一般性分析 固定资产减值举例 52 九、知识点：固定资产处置——一般性分析 固定资产处置举例 53 十、知识点：固定资产清查——盘盈盘亏处理 56 第六章对内投资（无形资产） 业务资金运动分析与会计处理 59 一、知识点：无形资产——定义、确认与计量 59 二、知识点：无形资产的取得——非自行开发取得的 60 三、知识点：无形资产的取得——自行开发取得的 61 四、知识点：无形资产的使用和处置——一般性分析 业务举例 62 五、知识点：无形资产减值——无形资产减值分析与举例 64 第七章供应环节资金运动分析与会计处理 67 一、知识点：供应环节资金运动综合分析 原材料等的确认与计量 67 二、知识点：货币资金的管理与控制 67 三、知识点：其他货币资金核算的会计处理 68 四、知识点：货币资金的盘盈、盘亏 银行存款余额调节表 69 五、知识点：应付账款的会计处理 应付票据的会计处理 71 六、知识点：预付账款的会计处理 综合分析 73 七、知识点：委托加工物资业务分析 会计处理 75 八、知识点：原材料按计划成本核算分析 举例 76 第八章生产环节资金运动分析与会计处理 79 一、知识点：生产环节资金运动综合分析 存货的确认与取得计量 79 二、知识点：存货——计划成本核算分析 计划成本核算举例 79 三、知识点：包装物一般性业务会计处理 包装物出租会计处理 低值易耗品的会计处理 82 四、知识点：职工薪酬一般性分析 职工薪酬确认与计量 职工薪酬资金运动综合分析 84 五、知识点：职工薪酬一般性处理举例 非货币性职工薪酬举例1 举例2 86 六、知识点：存货盘盈盘亏的会计处理 88 七、知识点：存货可变现净值的确认与计量 存货减值分析 存货减值举例 89 第九章销售环节资金运动分析与会计处理（上） ——基本业务 91 一、知识点：销售环节资金运动综合分析 收入的具体确认与计量 91 二、知识点：应收票据一般性会计处理 应收票据贴现分析 举例 91 三、知识点：应收账款的会计处理 93 四、知识点：应收账款减值分析 应收账款减值资金运动分析 应收账款减值举例 94 五、知识点：费用的具体确认与计量 97 六、知识点：费用段税费的会计处理 99 七、知识点：其他往来业务的会计处理 100 第十章销售环节资金运动分析与会计处理（下） ——特殊业务 103 一、知识点：销售环节特殊项目设置分析 103 二、知识点：合同和履约义务的进一步分析 105 三、知识点：可变对价的分析 106 四、知识点：存在重大融资成分的交易价格的处理 108 五、知识点：非现金对价、应付客户对价与价格分摊 111 六、知识点：附有销售退回的商品销售 111 七、知识点：附有质保条件的商品销售 113 八、知识点：销售过程中是主要责任人还是代理人处理 115 九、知识点：附有客户额外购买权的销售处理 117 十、知识点：向客户授予知识产权许可 119 十一、知识点：售后回购 120 十二、知识点：客户未使用的权利和无须退回的初始费用 121 十三、知识点：合同结算业务处理 122 第十一章对外投资环节资金运动分析与会计处理 126 一、知识点：对外投资概述 126 二、知识点：金融资产概述 126 三、知识点：债权投资——理论分析 128 四、知识点：债权投资——溢价举例 129 五、知识点：债权投资——中途赎回 130 六、知识点：债权投资——折价举例 130 七、知识点：其他债权投资——理论分析 举例 132 八、知识点：其他权益工具投资——理论分析 举例 134 九、知识点：交易性金融资产——理论分析 举例 136 十、知识点：金融资产减值——理论分析 举例1 举例2 137 十一、知识点：金融资产重分类 140 十二、知识点：长期股权投资概述 长期股权投资——同一控制合并与非同一控制合并的区分 长期股权投资初始成本取得——同一控制 长期股权投资初始成本取得——非同一控制 141 十三、知识点：长期股权投资成本法 144 十四、知识点：长期股权投资权益法的一般性分析 145 十五、知识点：长期股权投资——权益法下的投资收益分析 权益法下现金股利与超额亏损处理 147 十六、知识点：其他综合收益和其他资本公积的处理 150 十七、知识点：权益法下长期股权投资处置 151 十八、知识点：持股比例增加，但依然采用权益法核算及减值的处理 152 十九、知识点：权益法核算举例 153 二十、知识点：因追加投资，金融工具模式转为权益法 154 二十一、知识点：金融工具计量模式转为成本法（同一控制） 155 二十二、知识点：金融工具计量模式转为成本法（非同一控制） 155 二十三、知识点：因追加投资，权益法转为成本法（同一控制） 156 二十四、知识点：因追加投资，权益法转为成本法（非同一控制） 157 二十五、知识点：因减少投资，权益法转为金融工具模式 158 二十六、知识点：因减少投资，成本法转为权益法 158 二十七、知识点：因减少投资，成本法转为金融工具模式 159 二十八、知识点：对外投资增值税业务的会计处理 160 第十二章其他特殊环节资金运动分析与会计处理 161 一、知识点：非货币性资产交换业务 161 二、知识点：政府补助 165 三、知识点：债务重组 168 第十三章利润形成与分配环节资金运动分析与会计处理 173 一、知识点：利润形成——理论分析 举例 173 二、知识点：所得税会计处理基本思路（上） （下） 所得税会计概念与程序 175 三、知识点：资产的计税基础一般性分析 175 四、知识点：资产的计税基础举例 176 五、知识点：负债的计税基础 177 六、知识点：企业合并中形成的计税基础的确认 暂时性差异分析 178 七、知识点：特殊项目产生的暂时性差异 178 八、知识点：递延所得税负债的确认与计量 举例 179 九、知识点：递延所得税资产的确认与计量 180 十、知识点：特殊交易或事项中涉及递延所得税的处理 所得税费用的确认与计量 一般性分析 所得税费用确认与计量举例 181 十一、知识点：利润分配与留存收益的形成——分析与举例 183 十二、知识点：留存收益后续变动的会计处理 185 第十四章财务报告 189 一、知识点：财务报表概述 189 二、知识点：资产负债表概述 190 三、知识点：资产负债表的主要内容分析 190 四、知识点：资产负债表的主要项目填列 191 五、知识点：利润表 193 六、知识点：现金流量表概述 194 七、知识点：销售商品、提供劳务所引起的现金流入——理论分析 举例 经营活动其他现金流入分析 195 八、知识点：购买商品、接受劳务所支付的现金流量分析——理论分析 举例 支付给职工以及为职工支付的现金流量 经营活动其他现金支付分析 195 九、知识点：收回投资和取得投资收益现金流入分析 196 十、知识点：处置固定资产等非流动资产现金流入量分析 投资环节其他现金流出量分析 198 十一、知识点：购买固定资产等非流动资产现金流出分析 投资所支付的现金流量分析 199 十二、知识点：筹资环节现金流入量分析 流出量分析 201 十三、知识点：现金流量表附注 203 综合模拟试卷（A 卷） 205 一、单项选择题（共10题，每题2分，共计20分） 205 二、多项选择题（共5题，每题2分，共计10分） 206 三、计算题（共1题，计16分） 206 四、业务题（共4题，第1、2题各10分，第3、4题各6分，共计32分） 207 五、综合题（共1题，计22分） 208 综合模拟试卷（B 卷） 209 一、单项选择题（共10题，每题2分，共计20分） 209 二、多项选择题（共5题，每题2分，共计10分） 210 三、计算题（共1题，计16分） 210 四、业务题（共4题，第1、2题各10分，第3、4题各6分，共计32分） 211 五、综合题（共1题，计22分） 212 习题答案与解析 214 **章总论 214 第二章增值税业务资金运动分析与会计处理 216 第三章权益性筹资资金运动分析与会计处理 224 第四章债务性筹资资金运动分析与会计处理 231 第五章对内投资（固定资产） 业务资金运动分析与会计处理 244 第六章对内投资（无形资产） 业务资金运动分析与会计处理 264 第七章供应环节资金运动分析与会计处理 273 第八章生产环节资金运动分析与会计处理 288 第九章销售环节资金运动分析与会计处理（上） ——基本业务 300 第十章销售环节资金运动分析与会计处理（下） ——特殊业务 318 第十一章对外投资环节资金运动分析与会计处理 342 第十二章其他特殊环节资金运动分析与会计处理 367 第十三章利润形成与分配环节资金运动分析与会计处理 377 第十四章财务报告 389 综合模拟试卷（A 卷） 398 综合模拟试卷（B卷） 400