房地产企业财务报表审计工作底稿编制指南

**部分 案例背景 第二部分 初步业务活动工作底稿 一、初步业务活动程序表 二、业务保持评价表 三、被审计单位业务情况调查记录 四、独立性及保密声明 五、项目组资源和专业胜任能力的调查记录 六、审计业务约定书 第三部分 风险评估工作底稿 一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （一）了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 （二）了解被审计单位的性质 （三）了解被审计单位对会计政策的选择和运用 （四）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （五）了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价 二、了解被审计单位内部控制 （一）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制 1.控制环境 2.被审计单位风险评估过程 3.与财务报告相关的信息系统与沟通 4.被审计单位对控制的监督 （二）在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制 1.采购与付款循环 2.工薪与人事循环 3.房地产开发循环 4.房地产销售与收款循环 5.筹资与投资循环 6.固定资产和其他长期资产循环 7.货币资金循环 三、初步分析性程序 四、项目组讨论纪要-风险评估 五、风险评估结果汇总表 六、总体审计策略 七、具体审计计划 第四部分 进一步审计程序工作底稿 一、控制测试工作底稿 （一）被审计单位整体层面控制测试 1.控制环境 2.被审计单位风险评估过程 3.与财务报告相关的信息系统与沟通 4.被审计单位对控制的监督 （二）被审计单位业务流程层面控制测试 1.采购与付款循环 2.工薪与人事循环 3.房地产开发循环 4.房地产销售与收款循环 5.筹资与投资循环 6.固定资产和其他长期资产循环 7.货币资金循环 二、实质性程序工作底稿 （一）资产类 1.货币资金 2.应收账款 3.预付款项 4.其他应收款 5.存货 6.合同资产 7.固定资产 8.无形资产 （二）负债类 1.短期借款 2.应付账款 3.预收款项 4.合同负债 5.应付职工薪酬 6.应交税费 7.其他应付款 （三）所有者权益类 1.实收资本 2.资本公积 3.其他综合收益 4.盈余公积 5.未分配利润 （四）损益类 1.营业收入 2.营业成本 3.税金及附加 4.销售费用 5.管理费用 6.财务费用 7.所得税费用 第五部分 其他项目工作底稿 一、舞弊风险评估与应对 二、对法律法规的考虑 三、关联方及关联方交易 四、持续经营 五、会计估计 六、期后事项 七、对应数据 八、诉讼和索赔 九、现金流量表审核 第六部分 业务完成阶段工作底稿 一、错报累积和评价表 二、试算平衡表 三、已审财务报表总体复核 四、总结会会议纪要 五、与治理层的沟通函 六、项目经理复核声明书 七、项目合伙人复核声明书 八、质量控制复核人复核声明书 九、管理层声明书 十、审计总结 十一、审计工作完成情况核对表 十二、审计报告范例