会计科目使用与账务处理实务操作指南

目录

第1章　会计凭证与会计账簿

1.1会计凭证概述 2

1.1.1会计凭证的定义 2

1.1.2会计凭证的作用 2

1.1.3会计凭证的种类 2

1.1.4会计凭证的传递 6

1.1.5会计凭证的保管 6

1.2原始凭证概述 7

1.2.1原始凭证的概念 7

1.2.2原始凭证的填制方法 7

1.2.3原始凭证的基本填制要求 8

1.3记账凭证概述 8

1.3.1记账凭证的概念 8

1.3.2记账凭证的种类 8

1.3.3记账凭证的填制要求 9

1.3.4记账凭证的审核 10

1.4会计账簿概述 11

1.4.1会计账簿的概念 11

1.4.2会计账簿的分类 12

1.4.3设置和登记会计账簿的作用 16

1.4.4会计账簿的启用规则 16

1.4.5会计账簿的登记规则 16

1.4.6错账的更正规则 17

第2章　

资产类科目的设置

与账务处理

2.1库存现金 20

2.1.1什么是库存现金 20

2.1.2如何使用“库存现金”科目 20

2.1.3如何设置明细科目 21

2.1.4如何管理库存现金 21

2.1.5会计处理分录与案例解析 23

2.2银行存款 25

2.2.1什么是银行存款 25

2.2.2如何使用“银行存款”科目 26

2.2.3如何设置明细科目 26

2.2.4如何管理银行存款 27

2.2.5会计处理分录 27

2.3其他货币资金 28

2.3.1什么是其他货币资金 28

2.3.2如何使用“其他货币资金”科目 28

2.3.3如何设置明细科目 28

2.3.4会计处理分录 29

2.4交易性金融资产 33

2.4.1什么是交易性金融资产 33

2.4.2如何使用“交易性金融资产”科目 34

2.4.3如何设置明细科目 34

2.4.4会计处理分录与案例解析 35

2.5应收票据 39

2.5.1什么是应收票据 39

2.5.2如何使用“应收票据”科目 39

2.5.3如何设置明细科目 39

2.5.4会计处理分录与案例解析 40

2.6应收账款 42

2.6.1什么是应收账款 42

2.6.2如何使用“应收账款”科目 43

2.6.3如何设置明细科目 44

2.6.4会计处理分录与案例解析 44

2.7预付账款 46

2.7.1什么是预付账款 46

2.7.2如何使用“预付账款”科目 46

2.7.3如何设置明细科目 46

2.7.4案例解析 47

2.8应收股利 47

2.8.1什么是应收股利 47

2.8.2如何使用“应收股利”科目 48

2.8.3如何设置明细科目 48

2.8.4会计处理分录 48

2.9应收利息 49

2.9.1什么是应收利息 49

2.9.2如何使用“应收利息”科目 49

2.9.3如何设置明细科目 49

2.9.4会计处理分录 50

2.10其他应收款 50

2.10.1什么是其他应收款 50

2.10.2如何使用“其他应收款”科目 51

2.10.3如何设置明细科目 51

2.10.4会计处理分录与案例解析 52

2.11坏账准备 54

2.11.1什么是坏账准备 54

2.11.2如何使用“坏账准备”科目 54

2.11.3如何设置明细科目 54

2.11.4会计处理分录与案例解析 55

2.12材料采购 57

2.12.1什么是材料采购 57

2.12.2如何使用“材料采购”科目 58

2.12.3如何设置明细科目 58

2.12.4会计处理分录与案例解析 58

2.13在途物资 62

2.13.1什么是在途物资 62

2.13.2如何使用“在途物资”科目 62

2.13.3如何设置明细科目 62

2.13.4会计处理分录与案例解析 62

2.14原材料 64

2.14.1什么是原材料 64

2.14.2如何使用“原材料”科目 64

2.14.3如何设置明细科目 65

2.14.4会计处理分录与案例解析 65

2.15材料成本差异 69

2.15.1什么是材料成本差异 69

2.15.2如何使用“材料成本差异”科目 69

2.15.3如何设置明细科目 69

2.15.4会计处理分录与案例解析 69

2.16库存商品 72

2.16.1什么是库存商品 72

2.16.2如何使用“库存商品”科目 73

2.16.3如何设置明细科目 73

2.16.4会计处理分录与案例解析 74

2.17发出商品 77

2.17.1什么是发出商品 77

2.17.2如何使用“发出商品”科目 77

2.17.3如何设置明细科目 77

2.17.4会计处理分录与案例解析 78

2.18商品进销差价 79

2.18.1什么是商品进销差价 79

2.18.2如何使用“商品进销差价”科目 80

2.18.3如何设置明细科目 80

2.18.4会计处理分录与案例解析 80

2.19委托加工物资 82

2.19.1什么是委托加工物资 82

2.19.2如何使用“委托加工物资”科目 82

2.19.3如何设置明细科目 82

2.19.4会计处理分录与案例解析 83

2.20周转材料 86

2.20.1什么是周转材料 86

2.20.2如何使用“周转材料”科目 87

2.20.3如何设置明细科目 87

2.20.4会计处理分录与案例解析 88

2.21融资租赁资产 91

2.21.1什么是融资租赁 91

2.21.2如何使用“融资租赁资产”科目 92

2.21.3如何设置明细科目 92

2.21.4会计处理分录与案例解析 92

2.22未担保余值 100

2.22.1什么是未担保余值 100

2.22.2如何使用“未担保余值”科目 100

2.22.3如何设置明细科目 100

2.23存货跌价准备 101

2.23.1什么是存货跌价准备 101

2.23.2如何使用“存货跌价准备”科目 101

2.23.3如何设置明细科目 101

2.23.4会计处理分录与案例解析 102

2.24合同资产 104

2.24.1什么是合同资产 104

2.24.2如何使用“合同资产”科目 104

2.24.3如何设置明细科目 104

2.24.4会计处理分录与案例解析 104

2.25买入返售金融资产 106

2.25.1什么是买入返售金融资产 106

2.25.2

如何使用“买入返售金融资产”

科目 106

2.25.3如何设置明细科目 106

2.25.4会计处理分录 107

2.26债权投资 108

2.26.1什么是债权投资 108

2.26.2如何使用“债权投资”科目 108

2.26.3如何设置明细科目 108

2.26.4会计处理分录与案例解析 109

2.27债权投资减值准备 114

2.27.1什么是债权投资减值准备 114

2.27.2

如何使用“债权投资减值准备”

科目 114

2.27.3如何设置明细科目 114

2.27.4会计处理分录 115

2.28其他债权投资 116

2.28.1什么是其他债权投资 116

2.28.2

如何使用“其他债权投资”

科目 116

2.28.3如何设置明细科目 118

2.28.4会计处理分录与案例解析 118

2.29其他权益工具投资 122

2.29.1什么是其他权益工具投资 122

2.29.2

如何使用“其他权益工具投资”

科目 122

2.29.3如何设置明细科目 122

2.29.4会计处理分录与案例解析 123

2.30长期股权投资 126

2.30.1什么是长期股权投资 126

2.30.2

如何使用“长期股权投资”

科目 127

2.30.3如何设置明细科目 127

2.30.4会计处理分录与案例解析 128

2.31长期股权投资减值准备 139

2.31.1什么是长期股权投资减值准备 139

2.31.2

如何使用“长期股权投资减值准备”

科目 139

2.31.3如何设置明细科目 139

2.31.4会计处理分录与案例解析 140

2.32投资性房地产 141

2.32.1什么是投资性房地产 141

2.32.2

如何使用“投资性房地产”

科目 141

2.32.3如何设置明细科目 141

2.32.4会计处理分录与案例解析 142

2.33长期应收款 154

2.33.1什么是长期应收款 154

2.33.2如何使用“长期应收款”科目 154

2.33.3如何设置明细科目 155

2.33.4会计处理分录与案例解析 155

2.34未实现融资收益 158

2.34.1什么是未实现融资收益 158

2.34.2

如何使用“未实现融资收益”

科目 158

2.34.3如何设置明细科目 159

2.34.4会计处理分录与案例解析 159

2.35固定资产 159

2.35.1什么是固定资产 159

2.35.2如何使用“固定资产”科目 160

2.35.3如何设置明细科目 160

2.35.4会计处理分录与案例解析 160

2.36累计折旧 167

2.36.1什么是累计折旧 167

2.36.2如何使用“累计折旧”科目 167

2.36.3如何设置明细科目 167

2.36.4会计处理分录与案例解析 167

2.37固定资产减值准备 168

2.37.1什么是固定资产减值准备 168

2.37.2

如何使用“固定资产减值准备”

科目 169

2.37.3如何设置明细科目 169

2.37.4会计处理分录与案例解析 169

2.38在建工程 170

2.38.1什么是在建工程 170

2.38.2如何使用“在建工程”科目 171

2.38.3如何设置明细科目 171

2.38.4会计处理分录与案例解析 172

2.39工程物资 174

2.39.1什么是工程物资 174

2.39.2如何使用“工程物资”科目 174

2.39.3如何设置明细科目 174

2.39.4会计处理分录与案例解析 175

2.40固定资产清理 177

2.40.1什么是固定资产清理 177

2.40.2

如何使用“固定资产清理”

科目 178

2.40.3如何设置明细科目 178

2.40.4会计处理分录与案例解析 178

2.41无形资产 181

2.41.1什么是无形资产 181

2.41.2如何使用“无形资产”科目 182

2.41.3如何设置明细科目 182

2.41.4会计处理分录与案例解析 183

2.42累计摊销 187

2.42.1什么是累计摊销 187

2.42.2如何使用“累计摊销”科目 187

2.42.3如何设置明细科目 188

2.42.4会计处理分录与案例解析 188

2.43无形资产减值准备 188

2.43.1什么是无形资产减值准备 188

2.43.2

如何使用“无形资产减值准备”

科目 189

2.43.3如何设置明细科目 189

2.43.4会计处理分录与案例解析 189

2.44商誉 190

2.44.1什么是商誉 190

2.44.2如何使用“商誉”科目 191

2.44.3如何设置明细科目 191

2.44.4会计处理分录与案例解析 191

2.45长期待摊费用 192

2.45.1什么是长期待摊费用 192

2.45.2

如何使用“长期待摊费用”

科目 193

2.45.3如何设置明细科目 193

2.45.4会计处理分录与案例解析 193

2.46递延所得税资产 195

2.46.1什么是递延所得税资产 195

2.46.2

如何使用“递延所得税资产”

科目 195

2.46.3如何设置明细科目 195

2.46.4会计处理分录与案例解析 195

2.47待处理财产损溢 197

2.47.1什么是待处理财产损溢 197

2.47.2

如何使用“待处理财产损溢”

科目 197

2.47.3如何设置明细科目 198

2.47.4会计处理分录与案例解析 198

第3章　

负债类科目的设置与

账务处理

3.1短期借款 202

3.1.1什么是短期借款 202

3.1.2如何使用“短期借款”科目 203

3.1.3如何设置明细科目 203

3.1.4会计处理分录与案例解析 203

3.2交易性金融负债 205

3.2.1什么是交易性金融负债 205

3.2.2

如何使用“交易性金融负债”

科目 205

3.2.3如何设置明细科目 205

3.2.4会计处理分录与案例解析 206

3.3应付票据 209

3.3.1什么是应付票据 209

3.3.2如何使用“应付票据”科目 209

3.3.3如何设置明细科目 209

3.3.4会计处理分录与案例解析 210

3.4应付账款 212

3.4.1什么是应付账款 212

3.4.2如何使用“应付账款”科目 212

3.4.3如何设置明细科目 213

3.4.4会计处理分录与案例解析 213

3.5预收账款 220

3.5.1什么是预收账款 220

3.5.2如何使用“预收账款”科目 220

3.5.3如何设置明细科目 220

3.5.4会计处理分录与案例解析 221

3.6合同负债 223

3.6.1什么是合同负债 223

3.6.2如何使用“合同负债”科目 223

3.6.3如何设置明细科目 224

3.6.4会计处理分录与案例解析 224

3.7应付职工薪酬 226

3.7.1什么是应付职工薪酬 226

3.7.2如何使用“应付职工薪酬”科目 227

3.7.3如何设置明细科目 227

3.7.4会计处理分录与案例解析 228

3.8应交税费 236

3.8.1什么是应交税费 236

3.8.2如何使用“应交税费”科目 236

3.8.3如何设置明细科目 237

3.8.4会计处理分录与案例解析 237

3.9应付利息 243

3.9.1什么是应付利息 243

3.9.2如何使用“应付利息”科目 243

3.9.3如何设置明细科目 244

3.9.4会计处理分录与案例解析 244

3.10应付股利 245

3.10.1什么是应付股利 245

3.10.2如何使用“应付股利”科目 246

3.10.3如何设置明细科目 246

3.10.4会计处理分录与案例解析 246

3.11其他应付款 247

3.11.1什么是其他应付款 247

3.11.2如何使用“其他应付款”科目 248

3.11.3如何设置明细科目 248

3.11.4会计处理分录与案例解析 249

3.12递延收益 252

3.12.1什么是递延收益 252

3.12.2如何使用“递延收益”科目 252

3.12.3如何设置明细科目 253

3.12.4会计处理分录与案例解析 253

3.13长期借款 254

3.13.1什么是长期借款 254

3.13.2如何使用“长期借款”科目 255

3.13.3如何设置明细科目 255

3.13.4会计处理分录与案例解析 256

3.14应付债券 258

3.14.1什么是应付债券 258

3.14.2如何使用“应付债券”科目 259

3.14.3如何设置明细科目 259

3.14.4会计处理分录与案例解析 260

3.15长期应付款 263

3.15.1什么是长期应付款 263

3.15.2如何使用“长期应付款”科目 263

3.15.3如何设置明细科目 263

3.15.4会计处理分录与案例解析 263

3.16未确认融资费用 267

3.16.1什么是未确认融资费用 267

3.16.2

如何使用“未确认融资费用”

科目 267

3.16.3如何设置明细科目 267

3.16.4会计处理分录与案例解析 267

3.17预计负债 268

3.17.1什么是预计负债 268

3.17.2如何使用“预计负债”科目 269

3.17.3如何设置明细科目 269

3.17.4会计处理分录与案例解析 269

3.18递延所得税负债 271

3.18.1什么是递延所得税负债 271

3.18.2

如何使用“递延所得税负债”

科目 272

3.18.3如何设置明细科目 272

3.18.4会计处理分录与案例解析 272

第4章　

所有者权益类科目的

设置与账务处理

4.1实收资本 275

4.1.1什么是实收资本 275

4.1.2如何使用“实收资本”科目 276

4.1.3如何设置明细科目 276

4.1.4会计处理分录与案例解析 276

4.2资本公积 281

4.2.1什么是资本公积 281

4.2.2如何使用“资本公积”科目 282

4.2.3如何设置明细科目 282

4.2.4会计处理分录与案例解析 282

4.3盈余公积 284

4.3.1什么是盈余公积 284

4.3.2如何使用“盈余公积”科目 285

4.3.3如何设置明细科目 285

4.3.4会计处理分录与案例解析 285

4.4本年利润 287

4.4.1什么是本年利润 287

4.4.2如何使用“本年利润”科目 288

4.4.3如何设置明细科目 288

4.4.4会计处理分录与案例解析 289

4.5利润分配 291

4.5.1什么是利润分配 291

4.5.2如何使用“利润分配”科目 291

4.5.3如何设置明细科目 291

4.5.4会计处理分录与案例解析 292

4.6库存股 295

4.6.1什么是库存股 295

4.6.2如何使用“库存股”科目 295

4.6.3会计处理分录与案例解析 295

第5章　

成本类科目的设置与

账务处理

5.1生产成本 297

5.1.1什么是生产成本 297

5.1.2如何使用“生产成本”科目 298

5.1.3如何设置明细科目 298

5.1.4会计处理分录与案例解析 299

5.2制造费用 301

5.2.1什么是制造费用 301

5.2.2如何使用“制造费用”科目 301

5.2.3如何设置明细科目 301

5.2.4会计处理分录与案例解析 303

5.3劳务成本 304

5.3.1什么是劳务成本 304

5.3.2如何使用“劳务成本”科目 304

5.3.3如何设置明细科目 304

5.3.4会计处理分录与案例解析 305

5.4研发支出 306

5.4.1什么是研发支出 306

5.4.2如何使用“研发支出”科目 306

5.4.3如何设置明细科目 307

5.4.4会计处理分录与案例解析 310

5.5合同履约成本 311

5.5.1什么是合同履约成本 311

5.5.2如何使用“合同履约成本”科目 312

5.5.3如何设置明细科目 312

5.5.4会计处理分录与案例解析 312

5.6合同取得成本 314

5.6.1什么是合同取得成本 314

5.6.2如何使用“合同取得成本”科目 314

5.6.3如何设置明细科目 314

5.6.4会计处理分录与案例解析 315

5.7应收退货成本 316

5.7.1什么是应收退货成本 316

5.7.2如何使用“应收退货成本”科目 316

5.7.3如何设置明细科目 317

5.7.4会计处理分录与案例解析 317

第6章　

损益类科目的设置与

账务处理

6.1主营业务收入 320

6.1.1什么是主营业务收入 320

6.1.2如何使用“主营业务收入”科目 321

6.1.3如何设置明细科目 321

6.1.4会计处理分录与案例解析 321

6.2租赁收入 324

6.2.1什么是租赁收入 324

6.2.2如何使用“租赁收入”科目 324

6.2.3如何设置明细科目 324

6.2.4会计处理分录 325

6.3其他业务收入 325

6.3.1什么是其他业务收入 325

6.3.2如何使用“其他业务收入”科目 326

6.3.3如何设置明细科目 326

6.3.4会计处理分录与案例解析 327

6.4汇兑损益 327

6.4.1什么是汇兑损益 327

6.4.2如何使用“汇兑损益”科目 328

6.4.3如何设置明细科目 328

6.4.4会计处理分录 328

6.5公允价值变动损益 329

6.5.1什么是公允价值变动损益 329

6.5.2

如何使用“公允价值变动损益”

科目 329

6.5.3如何设置明细科目 330

6.5.4会计处理分录与案例解析 330

6.6投资收益 332

6.6.1什么是投资收益 332

6.6.2如何使用“投资收益”科目 332

6.6.3如何设置明细科目 332

6.6.4会计处理分录 333

6.7营业外收入 334

6.7.1什么是营业外收入 334

6.7.2如何使用“营业外收入”科目 334

6.7.3如何设置明细科目 335

6.7.4会计处理分录与案例解析 335

6.8主营业务成本 335

6.8.1什么是主营业务成本 335

6.8.2如何使用“主营业务成本”科目 336

6.8.3如何设置明细科目 336

6.8.4会计处理分录与案例解析 336

6.9其他业务成本 339

6.9.1什么是其他业务成本 339

6.9.2如何使用“其他业务成本”科目 339

6.9.3如何设置明细科目 339

6.9.4会计处理分录与案例解析 340

6.10税金及附加 341

6.10.1什么是税金及附加 341

6.10.2如何使用“税金及附加”科目 341

6.10.3如何设置明细科目 341

6.10.4会计处理分录与案例解析 342

6.11销售费用 343

6.11.1什么是销售费用 343

6.11.2如何使用“销售费用”科目 343

6.11.3如何设置明细科目 343

6.11.4会计处理分录与案例解析 346

6.12管理费用 348

6.12.1什么是管理费用 348

6.12.2如何使用“管理费用”科目 348

6.12.3如何设置明细科目 348

6.12.4会计处理分录与案例解析 351

6.13财务费用 353

6.13.1什么是财务费用 353

6.13.2如何使用“财务费用”科目 353

6.13.3如何设置明细科目 354

6.13.4会计处理分录与案例解析 354

6.14资产减值损失 356

6.14.1什么是资产减值损失 356

6.14.2如何使用“资产减值损失”科目 356

6.14.3如何设置明细科目 356

6.14.4会计处理分录与案例解析 358

6.15营业外支出 359

6.15.1什么是营业外支出 359

6.15.2如何使用“营业外支出”科目 359

6.15.3如何设置明细科目 360

6.15.4会计处理分录与案例解析 360

6.16所得税费用 362

6.16.1什么是所得税费用 362

6.16.2如何使用“所得税费用”科目 362

6.16.3如何设置明细科目 362

6.16.4会计处理分录与案例解析 362

6.17以前年度损益调整 364

6.17.1什么是以前年度损益调整 364

6.17.2

如何使用“以前年度损益调整”

科目 365

6.17.3如何设置明细科目 365

6.17.4会计处理分录与案例解析 365

第7章　企业财务报告的编制

7.1财务报告概述 369

7.1.1什么是财务报告 369

7.1.2财务报表的作用 369

7.1.3财务报表的分类 369

7.1.4财务报表列报的基本要求 370

7.2资产负债表 373

7.2.1资产负债表的概念 373

7.2.2资产负债表的内容 374

7.2.3资产负债表的结构与格式 375

7.2.4资产负债表的填列方法 377

7.2.5资产负债表项目的填列说明 378

7.2.6资产负债表编制示例 385

7.3利润表 390

7.3.1利润表的概念和作用 390

7.3.2利润表的格式及内容 390

7.3.3利润表的编制与填列 392

7.3.4利润表编制示例 396

7.4现金流量表 399

7.4.1现金流量表的概念和作用 399

7.4.2现金流量及其分类 399

7.4.3现金流量表的格式和内容 400

7.4.4现金流量表的填列说明 402

7.4.5现金流量表编制示例 404

7.5所有者权益变动表 407

7.5.1所有者权益变动表的内容及结构 407

7.5.2所有者权益变动表的填列方法 412

7.5.3所有者权益变动表编制示例 413