企业会计实务

项目一 筹资业务核算……… 1
任务一　吸收直接投资业务核算…　2
一、吸收直接投资业务核算的账户
　设置……………………………　5
（一）“实收资本”账户　…………　5
（二）“股本”账户　………………　5
（三）“资本公积”账户　…………　5
二、吸收直接投资业务核算………　5
（一）接受现金资产投资　…………　5
（二）接受非现金资产投资　………　6
（三）实收资本增减变动业务　……　7
任务二　银行借款业务核算………　9
一、银行借款业务核算的账户
　设置……………………………11
（一）“短期借款”账户　………　11
（二）“长期借款”账户　………　12
（三）“应付利息”账户　………　12
（四）“财务费用”账户　………　12
二、短期借款业务核算…………　12
（一）短期借款取得的核算　……　12
（二）短期借款利息的核算　……　12
（三）短期借款偿还的核算　……　13
三、长期借款业务核算…………　13
（一）长期借款取得的核算　……　13
（二）长期借款利息的核算　……　13
（三）长期借款偿还的核算　……　14
项目二　投资业务核算………18
任务一　固定资产投资业务核算……　19
一、固定资产核算的账户设置……26
（一）“固定资产”账户　………　26
（二）“累计折旧”账户　………　26
（三）“工程物资”账户　………　26
（四）“在建工程”账户　………　26
二、固定资产增加业务核算　……　27
（一）外购固定资产业务核算　…　27
（二）建造固定资产业务核算　…　28
（三）其他方式取得固定资产业务
　核算 ………………………　30
三、固定资产折旧业务核算　………30
（一）固定资产折旧概述　………　30
（二）固定资产折旧计算方法　…　30
（三）固定资产折旧业务具体
　核算 ………………………　32
四、固定资产后续支出业务核算　…　33
（一）资本化后续支出核算　……　34
（二）费用化后续支出核算　……　35
五、固定资产处置业务核算……　35
任务二　无形资产投资业务核算…　38
一、无形资产取得业务核算……　40
（一）外购无形资产业务核算　…　40
（二）自行开发无形资产业务
　核算 ………………………　402
企业会计实务
（三）投资者投入无形资产业务
　核算 ………………………　41
二、无形资产摊销业务核算……　42
三、无形资产处置业务核算……　42
任务三　交易性金融资产业务
　核算………………………　43
一、交易性金融资产核算的账户
　设置…………………………　45
（一）“交易性金融资产”
　账户 ………………………　46
（二）“公允价值变动损益”
　账户 ………………………　46
（三）“投资收益”账户　………　46
二、交易性金融资产取得业务
　核算…………………………　46
三、交易性金融资产后续计量业务
　核算…………………………　47
（一）现金股利与利息业务
　核算 ………………………　47
（二）持有期间公允价值变动业务
　核算 ………………………　47
四、交易性金融资产处置业务
　核算…………………………　47
五、转让金融商品应交增值税的
　处理…………………………　47
项目三　职工薪酬业务核算…52
任务一　工资及社保公积金业务
　核算………………………　53
一、职工薪酬的内容……………　55
（一）短期薪酬　…………………　55
（二）离职后福利　………………　55
（三）辞退福利　…………………　55
（四）其他长期职工福利　………　55
二、职工薪酬业务核算的账户
　设置…………………………　56
三、工资及社保公积金业务核算…　56
（一）工资及社保公积金计提　…　56
（二）工资及社保公积金发放
　缴纳 ………………………　57
任务二　职工三项经费业务核算…　58
一、三项经费的内容……………　59
二、三项经费业务核算…………　59
任务三　非货币性职工薪酬业务
　核算………………………　60
一、自产产品作为非货币性福利
　业务核算……………………　61
二、自有房屋等资产无偿提供给
　职工业务核算………………　61
三、租赁房屋等资产无偿提供给
　职工业务核算………………　61
项目四　采购与付款业务
　核算…………………66
任务一　外购材料与付款业务
　核算………………………　67
一、外购材料的成本……………　70
二、外购材料核算的账户设置…　70
（一）“原材料”账户　…………　70
（二）“在途物资”账户　………　70
（三）“材料采购”账户　………　71
（四）“材料成本差异”账户　…　71
（五）“应付票据”账户　………　71
（六）“应付账款”账户　………　71
三、外购原材料业务核算………　71
（一）按实际成本计价的核算　…　72
（二）按计划成本计价的核算　… 74 目 录
3
四、外购周转材料业务核算……　75
（一）周转材料的内容　…………　75
（二）外购周转材料业务具体
　核算 ………………………　76
任务二　委托加工材料业务核算…　77
一、发出委托加工材料核算……　81
二、支付加工费用、运杂费
　核算…………………………　81
三、支付相关税金核算…………　82
四、收回委托加工物资核算……　82
任务三　期末存货减值业务核算…　83
一、存货期末计价方法…………　83
二、存货减值业务核算…………　84
项目五　销售与收款业务
　核算…………………90
任务一　商品销售与收款业务
　核算………………………　91
一、收入的确认…………………　95
（一）收入确认的原则　…………　95
（二）收入确认的前提条件　……　96
二、商品销售与收款业务核算的
　账户设置……………………　96
（一）“主营业务收入”账户　…　96
（二）“主营业务成本”账户　…　96
（三）“应收票据”账户　………　96
（四）“应收账款”账户　………　97
（五）“合同资产”账户　………　97
（六）“合同负债”账户　………　97
（七）“合同取得成本”账户　…　97
（八）“合同履约成本”账户　…　97
三、商品销售与收款业务核算…　98
（一）一般商品销售与收款
　业务 ………………………　98
（二）发出商品但不能确认收入
　业务 ………………………　98
（三）商业折扣、现金折扣和销售
　退回业务 …………………　100
四、商品销售中合同资产与合同
　负债业务……………………　102
（一）合同负债　…………………　102
（二）合同资产　…………………　103
任务二　劳务销售与收款业务核算
　…………………………　104
任务三　其他销售业务核算……　107
一、其他销售业务核算的账户
　设置…………………………　108
（一）“其他业务收入”账户　…　108
（二）“其他业务成本”账户　…　109
二、销售材料等存货业务
　核算…………………………　109
任务四　期末应收款项等减值业务
　核算……………………　110
一、应收款项等减值业务核算的
　账户设置……………………　112
（一）“坏账准备”账户　………　112
（二）“合同履约成本减值准备”
　账户 ………………………　112
（三）“合同取得成本减值准备”
　账户 ………………………　112
（四）“合同资产减值准备”
　账户 ………………………　113
二、应收款项减值业务核算……　113
（一）计提坏账准备　……………　113
（二）转销坏账　…………………　115
（三）收回已确认坏账并转销
　应收款项 …………………　1154
企业会计实务
项目六　成本费用业务核算　120
任务一　材料费用消耗业务核算　121
一、原材料消耗业务核算………　122
（一）实际成本法　………………　122
（二）计划成本法　………………　124
二、周转材料消耗业务核算……　125
（一）包装物　……………………　125
（二）低值易耗品　………………　128
任务二　制造费用归集与分配业务
　核算……………………　129
一、制造费用的归集……………　130
二、制造费用的分配……………　131
任务三　结转产品成本业务核算……132
一、结转完工产品成本业务核算…　133
二、结转销售产品成本业务核算…　133
（一）主营业务成本　……………　134
（二）其他业务成本　……………　134
任务四　期间费用业务核算… ……　136
一、销售费用业务核算…………　139
二、管理费用业务核算…………　140
三、财务费用业务核算…………　141
项目七　财务成果业务核算…145
任务一　营业外收支业务核算………146
一、利润的构成…………………　148
（一）营业利润　…………………　149
（二）利润总额　…………………　149
（三）净利润　……………………　149
二、营业外收入业务核算………　149
三、营业外支出业务核算………　150
任务二　所得税费用业务核算… …　152
一、应交所得税的计算…………　152
二、所得税费用业务具体核算…　153
任务三　利润分配业务核算… ……　154
一、本年利润业务核算…………　155
（一）结转本年利润的方法　……　155
（二）结转本年利润业务核算　…　156
二、利润分配业务核算…………　156
项目八　财产清查业务核算…161
任务一　货币资金清查业务核算……162
一、库存现金清查业务核算……　163
二、银行存款清查业务核算……　163
任务二　存货清查业务核算… ……　164
一、存货盘盈业务核算…………　165
二、存货盘亏及毁损业务核算…　166
任务三　固定资产清查业务核算
　…………………………　167
一、固定资产盘盈业务核算……　168
二、固定资产盘亏业务核算……　169
项目九　财务报表编制……　173
任务一　资产负债表编制………　174
一、资产负债表的结构…………　177
二、资产负债表的编制…………　179
（一）资产负债表项目的填列
　方法 ………………………　179
（二）部分资产负债表项目的填列
　说明 ………………………　180
任务二　利润表编制……………　186
一、利润表的结构………………　187
二、利润表的编制………………　189
（一）利润表项目的填列方法　…　189
（二）利润表主要项目的填列
　说明 ………………………　189
参考文献……………………　195