包邮税法

第1章　概论
　　1.1　税法、税收的概念
　　1.1.4　税法的分类
税法体系中按各税法的基本内容和效力、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。
1．以税法的基本内容和效力为标准分类
按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
1）税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围（税种）等。我国目前还没有制定统一的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，将研究制定税收基本法。
2）税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法并实施的法律，如个人所得税法、税收征收管理法等。
2．以税法的职能作用为标准分类
按照税法的职能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。
1）税收实体法主要是根据确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》就属于税收实体法。
2）税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《中华人民共和国税收征收管理法》就属于税收程序法。
3．以税法的征收对象为标准的分类
按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法，对自然资源课税的税法。
1）对流转额课税的税法。主要包括增值税、消费税、营业税、关税等税法。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多高，对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。
2）对所得额课税的税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
3）对财产、行为课税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税，包括房产税、印花税等税法。
4）对自然资源课税的税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而计征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税。
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