营业税制度与操作实务

**篇 理 论 篇 **章 营业税制度概述 1 **节 营业税的概念及特点 1 一、营业税的概念 1 二、营业税的特点 1 第二节 营业税制度的演变 2 第二章 营业税制度改革政策 3 **节 营业税制度应遵循的原则 3 一、符合法定权限原则 3 二、支持经济社会和谐发展原则 3 三、贯彻国家政策原则 3 四、财产登记确认原则 3 五、不以收入合法为前提原则 4 六、对政府行为和司法活动不征税原则 4 七、直接确认交易行为原则 4 八、营业税与增值税划分的基本原则 4 第二节 营业税制度存在的问题 5 一、营业税征税范围存在的问题 5 二、营业税税目划分问题 6 三、营业税重复课税问题 7 四、营业税的纳税地点问题 7 第三节 营业税制度改革的政策取向 9 第二篇 制 度 篇 第三章 基本法规 10 **节 纳税人 10 第二节 税目税率 11 一、交通运输业 12 二、建筑业 12 三、金融保险业 13 四、邮电通信业 14 五、文化体育业 14 六、娱乐业 15 七、服务业 15 第三节 计税依据 17 第四节 税收优惠 18 第五节 征收管理 20 第四章 部门规章制度 22 **节 行业一般制度 22 财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知（税收优惠） 22 财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第二批）的通知（税收优惠） 24 财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第三批）的通知（税收优惠） 25 财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第四批）的通知（税收优惠） 25 财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第五批）的通知（税收优惠） 25 国家税务总局关于对已缴纳过营业税的递延收入不再征收营业税问题的通知（税收优惠） 26 财政部 国家税务总局关于下发不征收营业税的收费（基金）项目名单（第六批）的通知（税收优惠） 26 国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知（税收优惠） 26 国家税务总局关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理问题的通知（税收优惠） 27 财政部 国家税务总局关于加强下岗失业人员再就业有关营业税优惠政策管理的通知（税收优惠） 27 国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知 28 国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知 29 国家税务总局关于营业税若干问题的通知 34 财政部 国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知 34 财政部 国家税务总局关于调整行政事业性收费（基金）营业税政策的通知 35 财政部 国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知 36 财政部 国家税务总局关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条有关问题的通知 36 财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知 36 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 37 财政部 国家税务总局关于调减台球、保龄球营业税税率的通知 41 国家税务总局关于取消“货运业自开票纳税人和代开票纳税人营业税减免认定”后有关税收管理问题的通知 41 财政部 国家税务总局关于财税[2003]16号文件执行时间有关问题的通知 41 国家税务总局关于营业税若干政策问题的批复 42 国家税务总局 国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知 42 财政部 国家税务总局关于技术开发技术转让有关营业税问题的批复 42 国家税务总局关于印发《营业税纳税人纳税申报办法》的通知 42 国家税务总局关于进行公路、内河货运发票税控系统试点工作的通知 44 财政部 国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知 50 第二节 建筑业 50 财政部 国家税务总局关于世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入免征营业税的通知（税收优惠） 50 国家税务总局关于中外合资××公路桥梁开发有限公司税收问题的批复 51 国家税务总局关于外商承包工程作业和提供劳务征收流转税有关政策衔接问题的通知 51 国家税务总局关于电力调整试验收入适用税目问题的批复 52 财政部 国家税务总局关于铁路施工企业承建京九铁路、浙赣复线工程收取三项费用等征收营业税问题的批复 52 国家税务总局关于合作开采海洋石油提供应税劳务适用营业税税目、税率问题的通知 53 财政部 国家税务总局关于纳税人承包以工代赈工程征收营业税问题的通知 53 国家税务总局关于建筑业营业税有关规定执行时间问题的通知 53 国家税务总局关于水利部门所属勘察设计单位征收营业税问题的通知 53 国家税务总局关于铁路大修业务如何征收营业税问题的通知 54 财政部 国家税务总局关于管道煤气集资费（初装费）征收营业税问题的批复 54 国家税务总局关于纳税人提供泥浆工程劳务征收流转税问题的批复 54 国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复 55 国家税务总局关于印发《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》的通知 56 财政部 国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知 59 国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知 60 国家税务总局关于溪洛渡大坝工程营业税纳税地点问题的批复 60 第三节 邮电通信业 61 财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中国妇女发展基金会合作项目有关税收政策问题的通知（税收优惠） 61 财政部 国家税务总局关于邮政普遍服务和特殊服务免征营业税的通知（税收优惠） 61 财政部 国家税务总局关于继续免征中国铁通集团有限公司营业税的通知（税收优惠） 62 国家税务总局关于电信业务征收营业税问题的通知 62 国家税务总局关于经营公用电话征收营业税问题的通知 62 国家税务总局关于外商投资的宾馆、商务楼等经营电信业务征收营业税问题的批复 63 国家税务总局关于电信部门有关业务征收营业税问题的通知 63 国家税务总局关于电信部门销售电话号码簿征收营业税问题的通知 64 国家税务总局关于长城宽带网络服务有限公司征收营业税问题的通知 64 国家税务总局关于联通分公司与联通新时空分公司联合开展CDMA网络通信业务营业税问题的通知 65 财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中华健康快车基金会合作项目有关营业税和企业所得税政策问题的通知 66 国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中国残疾人福利基金会合作开展“短信捐款”业务征收营业税问题的通知 66 财政部 国家税务总局关于中国铁通集团有限公司营业税问题的通知 66 国家税务总局关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知 67 财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中华环境保护基金会合作项目有关税收政策问题的通知 67 国家税务总局关于中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司业务销售附带赠送行为有关流转税问题的通知 68 国家税务总局关于中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知 68 财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中国青少年发展基金会合作项目有关税收政策问题的通知 69 财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司与中国扶贫基金会合作项目有关营业税政策的通知 69 …… 第三篇 操 作 篇 第五章 营业税纳税筹划 297 **节 纳税人的税收筹划 297 一、纳税人之间合并 297 二、利用兼营销售与混合销售 297 第二节 征税范围（分行业）的税收筹划 300 一、建筑业的税收筹划 300 二、不动产销售的税收筹划 302 三、娱乐业营业税的纳税筹划 303 四、服务业营业税的纳税筹划 304 五、旅游业税收筹划 305 第三节 计税依据的税收筹划 305 第四节 营业税纳税筹划的误区 306 第六章 营业税纳税申报 309 **节 纳税时间 309 一、一般规定 309 二、特殊规定 309 三、某些具体项目纳税时间明确如下 310 第二节 纳税地点 311 一、一般规定 311 二、特殊规定 311 第三节 纳税期限 312 第七章 营业税的纳税会计处理 313 **节 营业税会计科目设置 313 第二节 会计准则与税法规定的差异 313 一、劳务收入会计规定与税法规定主要存在的差异 313 二、建造合同收入会计规定与税法规定主要存在的差异 314 三、营业税会计差异的处理 315 附录A 营业税纳税申报表 317 附录B 交通运输业营业税纳税申报表 321 附录C 娱乐业营业税纳税申报表 324 附录D 服务业营业税纳税申报表 327 附录E 建筑业营业税纳税申报表 330 附录F 异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表 335 附录G 营业税营业额减除项目明细表 338 附录H 营业税营业额减除项目汇总表 340 附录I 货物运输业营业额减除项目清单 343 参考文献 345