G20/OECD税基侵蚀和利润转移行动计划基础与实务

绪　论 **节　相关知识 003 一、基础知识 003 二、关于BEPS行动计划 005 三、关于G20组织和OECD组织 010 四、历次G20峰会关于BEPS行动计划的成果 011 第二节　同步强化训练及参考答案 016 一、同步强化训练 016 二、参考答案 021 **章　应对数字经济的税收挑战 **节　相关知识 025 一、基础知识 025 二、数字经济背景下典型的新商业模式简介 026 三、数字经济给传统国际税收管辖权带来的挑战 030 四、数字经济带来的BEPS风险 031 五、数字经济给税收带来的挑战及应对 033 六、BEPS行动计划力争彻底解决数字经济中的BEPS问题 036 七、BEPS第1项行动计划的*新进展 038 八、跨国公司所得税的BEPS筹划架构及特征 040 第二节　案例分析 041 案例1-1　在线零售商的商业模式给各国税收带来的影响 041 案例1-2　互联网广告运营模式给全球税负带来的影响 045 案例1-3　云端计算模式给全球税收管理带来的影响 047 案例1-4　线上应用软件商店商业模式给全球税收管理带来的影响 050 第三节　同步强化训练及参考答案 054 一、同步强化训练 054 二、参考答案 059 第二章　消除混合错配安排的影响 **节　相关知识 063 一、相关概念 063 二、混合错配安排的类型和结果 063 三、混合金融工具 064 四、混合体支付 066 五、反向混合错配安排 069 六、引入错配 071 七、双重税收居民身份扣除 073 八、BEPS第2项行动计划对反错配规则的修订建议 074 九、我国关于混合金融工具错配的相关法规 078 第二节　同步强化训练及参考答案 079 一、同步强化训练 079 二、参考答案 084 第三章　制定有效的受控外国公司规则 **节　相关知识 089 一、相关概念 089 二、相关政策考量和目标 089 三、定义受控外国公司的规则 093 四、受控外国公司的豁免及门槛要求 095 五、关于CFC所得 096 六、CFC所得计算规则 099 七、CFC所得归属规则 100 八、防止或消除双重征税规则 102 九、我国关于CFC规则的相关法规 102 第二节　案例分析 106 案例3-1　透明实体的CFC规则应用 106 案例3-2　超额利润分析法的应用 108 案例3-3　中国首个受控外国企业反避税案 109 案例3-4　江苏首例居民个人境外间接股权转让案 110 第三节　同步强化训练及参考答案 113 一、同步强化训练 113 二、参考答案 118 第四章　对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制 **节　相关知识 121 一、基础知识 121 二、利息扣除限额规则*佳实践方法建议 123 三、基于利息费用或债务水平的*佳实践方法 126 四、固定扣除率规则及应用 131 五、集团扣除率规则及应用 134 六、针对性规则及特殊性规则 137 七、我国关于利息扣除限额规则的相关法规 139 第二节　案例分析 141 案例4-1　利息费用地点对税收的影响 141 案例4-2　以固定债务/权益比率为基础的资本弱化规则 143 案例4-3　利息和经济上等同于利息的支付 145 案例4-4　固定扣除率规则的应用 146 案例4-5　亏损对固定扣除率规则应用的影响 148 案例4-6　以净第三方利息费用/EBITDA比率为基础的集团扣除率规则的应用 149 案例4-7　对实体的税务EBITDA或会计EBITDA采用集团扣除率计算 152 案例4-8　集团内亏损实体对集团扣除率规则应用影响的处理 154 案例4-9　对利息扣除限额设定上限后对集团扣除率规则应用的影响 156 案例4-10　合并EBITDA为负数的集团对集团扣除率规则应用的影响 157 案例4-11　
在计算盈利集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响 159 案例4-12　
在计算亏损集团的集团EBITDA时（不包括亏损实体）对集团扣除率规则的影响 160 案例4-13　采用3年EBITDA平均值的固定扣除率规则的应用 161 第三节　同步强化训练及参考答案 164 一、同步强化训练 164 二、参考答案 171 第五章　考虑透明度与实质性因素，更有效地打击有害税收实践 **节　相关知识 175 一、基础知识 175 二、有害税收实践的类型及判定因素 177 三、针对有害税收实践优先关注的两大更新焦点 179 四、打击有害税收实践的途径 179 五、IP制度及专利盒 182 六、OECD2015年报告中审议各国优惠制度的结论 185 七、情报交换 188 八、多边税收征管互助公约 189 九、金融账户涉税信息自动交换标准的主要内容 191 十、我国金融账户涉税信息自动交换实施历程 196 十一、我国关于税收透明度建设的相关法规 204 第二节　案例分析 206 案例5-1　通过情报交换成功补税 206 案例5-2　IP制度与关联法应用 208 第三节　同步强化训练及参考答案 209 一、同步强化训练 209 二、参考答案 215 附录　加入多边税收征管互助公约管辖区名单 216 第六章　防止税收协定优惠的不当授予 **节　相关知识 223 一、基础知识 223 二、择协避税的应对 226 三、受益所有人规则 227 四、主要目的测试规则 230 五、其他协定滥用行为及应对措施 231 六、试图利用协定滥用国内税法规定的情形 234 七、我国关于防止税收协定优惠不当授予的法律规定 234 第二节　案例分析 238 案例6-1　BCO公司是否构成营业活动 238 案例6-2　DCO子公司的关联活动是否构成营业活动 239 案例6-3　直接或间接产生协定优惠的情形 240 第三节　同步强化训练及参考答案 242 一、同步强化训练 242 二、参考答案 247 第七章　防止人为规避构成常设机构 **节　相关知识 251 一、关于常设机构 251 二、常设机构的类型 252 三、数字经济的发展给传统常设机构规则带来的挑战 254 四、目前常见的规避构成常设机构的方式 255 五、BEPS行动计划应对常设机构避税的政策措施 257 六、我国关于常设机构的相关政策规定 260 第二节　案例分析 262 案例7-1　代理人结构（相关中介） 262 案例7-2　合同拆分 264 案例7-3　说服购买他国产品或服务 265 第三节　同步强化训练及参考答案 267 一、同步强化训练 267 二、参考答案 271 第八章　确保转让定价结果与价值创造相匹配 **节　相关知识 275 一、关于转让定价 275 二、独立交易原则的应用 276 三、对企业之间的关联关系的判断 280 四、转让定价方法及应用 287 五、大宗商品交易的转让定价 291 六、难以估值的无形资产 292 七、低附加值集团内劳务 303 八、成本分摊协议 309 九、我国国内法关于个人反避税的主要规定 310 第二节　案例分析 311 案例8-1　
在书面合同条款和交易双方行为存在差异时，准确界定交易双方的实际行为 311 案例8-2　分析确定不具有合理商业目的的内部保险交易安排 312 案例8-3　分析确定不具有合理商业目的的无形资产交易安排 314 案例8-4　运用价值链分析法确定转让定价分析对象 315 案例8-5　
分析确定无形资产的收益及与执行该项无形资产开发、价值提升、维护、保护和利用相关的所有功能 316 案例8-6　运用转让定价消除集团内无形资产收益与风险的不匹配 318 案例8-7　运用转让定价消除跨境无形资产研发的收益与风险不匹配 320 案例8-8　低附加值集团内劳务在转让定价实践中的判定 322 案例8-9　低附加值集团内劳务在转让定价实践中被否定 323 案例8-10　判定是否属于集团内受益性劳务 324 案例8-11　集团内劳务费用支付在实际审核中的调整 325 案例8-12　成本分摊协议参与方收益份额及贡献价值的划分 326 案例8-13　全国首例大额跨境服务费避税案件 328 案例8-14　全国首例滥用商誉及特许权使用费避税案件 330 第三节　同步强化训练及参考答案 333 一、同步强化训练 333 二、参考答案 339 第九章　衡量和监控BEPS **节　相关知识 343 一、基础知识 343 二、评估用于BEPS研究的可获得数据的潜在标准 351 三、目前广泛应用的全球数据库 351 四、衡量和监控BEPS的指标 352 五、监控BEPS的六项指标的描述、原理及数据来源 353 六、未来可能利用新数据构建的BEPS指标 359 七、未来经济研究领域，用更优质的数据更好地衡量BEPS的规则和经济影响 361 第二节　案例分析 362 案例9-1　BEPS行为如何扭曲了各国的GDP数据 362 第三节　同步强化训练及参考答案 364 一、同步强化训练 364 二、参考答案 368 第十章　强制披露规则 **节　相关知识 373 一、基础知识 373 二、强制披露的目标 376 三、强制披露规则的主要特点 376 四、强制披露规则的基本要素 377 五、遵从强制披露规则的意义与不遵从的后果 379 六、对国际税收筹划安排披露制度的设计建议 380 七、我国关于强制披露制度的相关规定 381 第二节　案例分析 383 案例10-1　国际税收筹划安排披露规则在集团内部引入错配安排的应用 383 第三节　同步强化训练及参考答案 389 一、同步强化训练 389 二、参考答案 394 第十一章　转让定价文档和国别报告 **节　相关知识 397 一、基础知识 397 二、转让定价文档要求的目标 398 三、转让定价文档三层结构 399 四、转让定价文档的合规性 403 五、转让定价文档的执行 404 六、我国关于转让定价文档的相关规定 404 第二节　案例分析 413 案例11-1　关联关系的判定 413 案例11-2　借贷资金总额占实收资本比例的计算 413 案例11-3　主体文档的准备门槛 414 案例11-4　同期资料的审核 416 第三节　同步强化训练及参考答案 420 一、同步强化训练 420 二、参考答案 426 第十二章　使争议解决机制更有效 **节　相关知识 431 一、基础知识 431 二、*低标准的总体目标及具体内容 432 三、11项*佳实践 434 四、监督机制的具体评估内容及方法 436 五、MAP统计报告框架 438 六、我国相互协商程序工作的立法实践 444 七、我国相互协商程序的实施情况 447 第二节　同步强化训练及参考答案 449 一、同步强化训练 449 二、参考答案 454 附录　中国争议解决概况 456 第十三章　开发用于修订双边税收协定的多边工具 **节　相关知识 473 一、基础知识 473 二、《BEPS多边公约》的内容构成 476 三、《BEPS多边公约》签署进展 477 四、我国签署《BEPS多边公约》的意义及执行方案 478 第二节　同步强化训练及参考答案 480 一、同步强化训练 480 二、参考答案 484 附录　中国BEPS多边公约保留和通知的临时清单 485 第十四章　中国的政策立场及后BEPS时代的中国应对 **节　相关知识 525 一、我国在BEPS行动计划中的立场 525 二、BEPS行动计划对我国的影响 526 三、我国参与和应对BEPS行动计划的具体情况 528 四、在历次G20峰会上，中国国家领导人关于国际税改的主张 529 五、我国在新一轮国际税收规则变革中面临的机遇 530 六、新一轮国际税收规则变革中我国参与的重要活动 531 七、我国落实BEPS税改成果的举措 532 八、新一轮国际税改后我国国际税收工作的变化 537 第二节　同步强化训练及参考答案 541 一、同步强化训练 541 二、参考答案 545 后记 547