东陆职教论坛:2009年(全2册)

二、会计电算化中银行存款余额调节表的编制实践在会计核算广泛采用电算化的今天，“浪潮”、“金蝶”、“用友”等财务软件中对银行存款余额调节表编制的处理程序要求：首先，在企业的日常核算中出纳录入相关的收付款凭证后，财务软件生成银行存款日记账。其次，出纳定期到开户行取银行对账单并将银行对账单中的所有账项逐笔录入电脑。*后，由财务软件根据本企业银行存款日记账和出纳录入的银行对账单自动生成银行存款余额调节表。此处必须注意一个事实：该表中企业银行存款日记账调节后的余额与银行对账单调节后的余额必然相等。银行存款余额调节表的表格设计原理是补记法。站在企业角度，在银行存款日记账余额的基础上补记开户行对账单上有记录而银行存款日记账上没有记录的账项（加银收企未收，减银付企未付）；站在开户行角度，在开户银行的对账单余额的基础上补记银行存款日记账上有记录而银行对账单上没有记录的账项（加企收银未收、减企付银未付）。因此，财务软件自动生成的银行存款余额调节表中，企业银行存款日记账调节后的余额与银行对账单调节后的余额必然相等。若按教科书中有关银行存款余额调节表理论判断，由于银行存款日记账调节后的余额与银行对账单调节后的余额必然相等，错账肯定不存在，因此更谈不到查找错账并进行错账更正了，但事实并非如此。面对财务软件根据本企业银行存款日记账和出纳录入的银行对账单生成银行存款余额调节表，出纳人员关注的对象不是银行存款日记账调节后的余额与银行对账单调节后的余额比较结果是否相等（事实上，此二者比较结果必然相等，因此不存在关注的必要），而是关注将银行存款余额调节表中列示出的所有未达账项逐笔甄别。