会计思维:任何人都需要的财务必修课

第二节　学会怎样与钱打交道 ——账户、坐支与结算常识 了解银行账户 单位银行账户包括以下几种：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。 一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存，与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。 存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 下面举一个开户小案例。 张三在杭州注册成立了一家公司，派新招聘的李四去办理银行开户手续。 李四向开户银行领取、填制一式三联的“杭州市银行账户开立申请表”，在加盖单位公章、法人代表或负责人私章、主管单位公章后，连同由杭州市（含省）工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本或其他规定文件的原件和复印件（符合申领事业单位登记证、社团登记证条件的单位需提供事业单位登记证、社团登记证原件和复印件）、由杭州市（含省）技术监督部门颁发的单位代码证书或代码IC卡的原件和复印件、法人代表或负责人身份证复印件及盖有存款人印章的印鉴卡片，送交开户银行。 开户银行审核同意后，在“杭州市银行账户开立申请表”上加盖公章，填制银行账号（重新登记的，原账号可以继续使用）等有关内容。 开户银行按照要求将有关信息录入计算机，并转送到中国人民银行杭州市分行，并将一式三联的“杭州市银行账户开立申请表”及有关文本资料送交中国人民银行杭州市分行终审，并向中国人民银行杭州市分行申领基本存款账户开户许可证、账户管理卡。 李四待中国人民银行杭州市分行将账户管理卡及有关文本资料发还开户银行后，向开户银行领取账户管理卡，同时启用基本存款账户。 至此，该公司的基本存款账户开设成功。 谈谈坐支 不少职场人士在与钱打交道时常常发生“坐支”的现象，即直接以本单位的现金收入直接支付所需开支。这就与财务纪律背道而驰。 按照中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》第十一条规定：开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 现金库存的多少由银行方面核定。开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3～5天的日常零星开支所需来核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额可以适当放宽在5天以上，但*多不得超过15天的日常零星开支数额。 需要注意的是，不准坐支并非规定不能以现金付款，在下面几种情况下是可以支付现金的： 职工工资、各种工资性津贴。 个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。 支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。 收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点（1 000元）以下的零星支出。 中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 在某些特殊情况下，可以少量坐支。 按照规定，需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。 未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的10％~30％处罚。 *后，要避免坐支，就要牢记有关财务流程。