高级管理会计-第三版

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插图：一、追求效率的管理会计时代（20世纪初到50年代）20世纪管理会计的发展导源于1911年西方管理理论的古典学派代表人物——泰罗（F.w.Taylor）发表的《科学管理原理》（Principles of ScientificManagement）。伴随着泰罗的科学管理理论在实践中的广泛运用，管理会计如何为提高企业的生产和工作效率服务，便开始提到议事日程上来。于是，“标准成本”（Standard Cost）、“预算控制”（Budget Contr01）和“差异分析”（Variance Analysis）等与泰罗的科学管理理论直接相联系的技术方法开始引入管理会计，成为管理会计方法体系的重要组成部分①（余绪缨，1983）。与此同时，会计学术界也开始涉及管理会计相关问题的研究。从1918年开始，哈里森（G.C.Harrison）一直致力于标准成本法的研究，先后发表了《有助于生产的成本会计》（Cost Accounting to Aid Production）、《新工业时代的成本会计》（Cost Accounting in the New Industrial Day）和《成本会计的科学基础》（Scientific Basis for Cost Accounting）等论著。1919年创立的美国全国成本会计师协会（1957年更名为全国会计师协会）有力地推动了标准成本法的实践应用。到20世纪20年代，标准成本法已经十分普及并有了很大的发展。1930年，哈里森还把他对标准成本法的研究成果写成了《标准成本法》一书（费文星，1990）。1920年美国芝加哥大学首先开设了“管理会计”讲座，主持人麦金西（J.O.Mckinsey）被誉为美国管理会计的创始人。1921年6月，美国国会颁布了《预算与会计法》，对当时的私营企业推行预算控制产生了极大的影响。为了全面介绍预算控制的理论，麦金西于1922年出版了美国**部系统论述预算控制的著作《预算控制论》（Budgetary Control）。同年，著名会计学家奎因坦斯（H.w.Quaintance）出版了《管理会计：财务管理入门》（.Man-agerial Accounting：an Introduction to Financial Management）一书，**次提出了“管理会计”这个名称。麦金西于1924年又公开刊印了世界上**部以“管理会计”命名的著作《管理会计》（Manager"ial Accounting）。同时，布利斯（Bliss）所写的一部管理会计方面的著作《通过会计进行经营管理》（Management through Accounts）也问世了（杨宗昌等，1992）。美国会计史学界认为，上述几部著作的出版，标志着管理会计初步具有统一的理论。

作者简介

胡玉明，男，1965年11月出生，福建诏安人，经济学（会计学）博士。现任暨南大学会计学系教授，博士研究生导师。1982年9月考入厦门大学并在厦门大学完成所有的大学教育。1986年、1989年和1992年相继在厦门大学获得经济学（金融学）学士、经济学（会计学）硕士和博士学位。1989年8月开始在厦门大学工作，2000年9月到暨南大学会计学系工作。近年来，在《中国工业经济》、《会计研究》、《审计研究》、《管理工程学报》、《经济评论》和《中国经济问题》等专业学术刊物发表学术论文数十篇；独立或合作出版了《论资本成本会计》、《公司理财》、《管理会计学》（合作）、《平衡计分卡是什么：一个管理工具的神话》、《政府及非营利组织平衡计分卡》（译著）和《平衡计分卡实用指南》（译著）等论著、教材和译著十余部；主持《技术经济一体化全面成本管理体系研究》、《国有企业债转股跟踪调查研究》、《开放型企业综合业绩评价系统的设计及其应用》、《基于核心能力的企业绩效评价制度设计与实地研究》和《企业价值创造动因及其持续性评估体系研究》等多项国家社会科学基金、国家自然科学基金和省部级科研课题的研究工作。目前的学术兴趣和研究领域主要是成本管理会计、企业自主创新与研发投资。