企业所得税汇算清缴实用手册(2009年度)

封面扉页版权页出版说明目录**部分 基本税收政策一、企业所得税基本法规1.中华人民共和国企业所得税法2.中华人民共和国企业所得税法实施条例二、企业所得税税收政策（一）收入确认1.北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知的通知2.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知3.北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知的通知（二）税前扣除1.北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知的通知2.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知3.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知4.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知京5.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知6.北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知7.国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知8.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知9.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备企业所得税税前扣除有关问题的通知10.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知11.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知12.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知13.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知14.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除问题的通知15.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 北京市民政局转发财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知16.财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知17.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 北京市民政局转发财政部国家税务总局民政部关于公布2008年度2009年度**批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知18.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 北京市民政局关于公布北京市2008年度公益性捐赠税前扣除资格确认名单的通知19.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 北京市民政局关于公布北京市2008年度第二批公益性捐赠税前扣除资格确认名单的通知20.北京市国家税务局转发国家税务总局关于保险公司再保险业务赔款支出税前扣除问题的通知的通知21.北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复的通知22.国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（三）税收优惠1.北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知2.北京市国家税务局转发《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》的通知3.北京市财政局北京市国家税务局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知4.财政部 税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知5.财政部 税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知6.北京市国家税务局转发国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知的通知7.财政部 税务总局 发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知8.北京市国家税务局转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知的通知9.北京市国家税务局转发国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知的通知10.北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知的通知11.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知12.北京市国家税务局转发国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知的通知13.北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知的通知14.北京市国家税务局转发国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知的通知15.北京市国家税务局转发《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》的通知16.财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知17.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知18.北京市文化局 北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发文化部财政部国家税务总局关于《动漫企业认定管理办法试行）》等文件和印发《北京市动漫企业认定管理工作实施方案》的通知19.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知电路企业名单的通知的通知29.国家发展和改革委员会 工业和信息化部 商务部 国家税务总局关于发布2009年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知30.北京市国家税务局转发《国家税务总局关于执行西部大开发税收优惠政策有关问题的批复》的通知31.北京市国家税务局转发《国家税务总局关于西部大开发企业所得税优惠政策适用目录问题的批复》的通知（四） 征收管理1.北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见的通知2.北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知的通知3.北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知的通知4.北京市国家税务局转发国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知的通知5.北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知的通知6.北京市国家税务局转发国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知的通知7.北京市国家税务局转发《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》的通知8.北京市国家税务局转发《国家税务总局关于印发lt;中华人民共和国企业清算所得税申报表gt;的通知》的通知9.北京市财政局北京市国家税务局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知10.国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知11.北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知的通知12.北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知的通知13.北京市国家税务局转发国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知的通知14.北京市国家税务局转发国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知的通知15.北京市国家税务局转发国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知的通知16.北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知的通知（五）专项规定及其他1.北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知京国税发[2009] 92号 国税发[2009] 31号2.北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知3.北京市国家税务局转发国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复的通知4.财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知5.北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知的通知6.北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知的通知7.北京市国家税务局转发财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知的通知第二部分 优惠政策辅导一、免税收入（一）国债利息收入（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（四）符合条件的非营利组织的收入（五）证券投资基金从证券市场中取得的收入（六）投资者从证券投资基金分配中取得的收入（七）证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入二、减计收入（一）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入三、加速折旧四、加计扣除（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（二）安置残疾人员所支付的工资五、减免所得额（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（四）符合条件的技术转让所得（五）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得（六）清洁发展机制项目所得六、抵扣应纳税所得额（一）创业投资企业抵扣的应纳税所得额七、优惠税率（一）符合条件的小型微利企业（二）国家需要重点扶持的高新技术企业（三）国家规划布局内的重点软件生产企业（四）经认定的技术先进型服务企业（五）文化产业支撑技术等领域内认定的高新技术企业八、定期减免税（一）新办软件生产企业、集成电路设计企业（二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0. 25um的集成电路生产企业（三）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业（四）转制经营性文化事业单位（五）动漫企业九、税额抵免（一）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额（二）下岗失业人员再就业政策十、过渡优惠政策十一、执行到期优惠政策第三部分 政策问题解答一、企业采用预收货款的方式销售设备，成本不能可靠核算情况下收入的确认问题二、企业以买一赠一方式组合销售商品中“买一赠一方式组合销售”的确认问题三、外商投资企业两年内未支付的应付款如何进行税务处理的问题四、2008年以后企业取得先征后返增值税的税务处理问题五、企业取得专项用途财政性资金的税务处理问题六、软件生产企业取得增值税即征即退税款的税务处理问题七、非营利组织取得财政拨款的税务处理问题八、企业取得代扣代缴税款返还手续费的税务处理问题九、企业租金收入的确认问题十、定率征收企业转让股票应税收入的确认问题十一、企业2008年以前职工福利费结余按会计准则冲回的税务处理问题十二、关联方利息支出的税前扣除问题十三、企业向个人借款发生利息支出的扣除问题十四、为员工个人报销食品等费用的扣除问题十五、为员工个人报销通讯费的扣除问题十六、投资公司取得的投资收益能否作为业务招待费扣除限额计算基数的问题十七、企业发生佣金支出的扣除问题十八、企业股权投资损失的税前扣除问题十九、企业股权转让损失的审批问题二十、企业内团组织发生活动经费的扣除问题二十一、固定资产残值合理性的确认问题二十二、土地使用权的摊销年限问题二十三、享受过渡性税收优惠的高新技术企业范围问题二十四、居民企业取得被投资企业分配2008年（不含）以前年度投资收益的税务处理问题二十五、企业取得高新技术企业资格证书后享受税收优惠的起始时间问题二十六、企业以前年度因亏损而未加计扣除技术开发费的结转抵扣问题二十七、总分支机构适用不同税率的税务处理问题二十八、享受过渡性税收优惠的生产性外商投资企业办理减免税手续问题二十九、享受过渡性税收优惠的生产性外商投资企业新设分支机构享受税收优惠问题三十、企业合并中存续企业的确认和享受税收优惠问题三十一、在企业股权收购中“控制”标准如何确认的问题三十二、企业清算时未支付的以前年度职工福利费的税务处理问题三十三、内资房地产开发企业开发项目完工清算的税务处理问题三十四、房地产开发企业尚未建造或尚未完工公共配套设施的费用扣除问题三十五、房地产开发企业建造的营利性等公共配套设施的税前扣除问题三十六、核定征收运输企业因在地税代开运输发票而代扣企业所得税的税务处理问题