高级财务会计学

本书特色

《高级财务会计学》：高等学校经济与工商管理系列教材

内容简介

本书从企业合并开始，讲述财务会计的四大难点：合并会计、外币报表折算、物价变动会计和衍生金融工具会计，还包括租赁会计。本书各章均配有教学目标、小结及一定数量的习题。
　　本书是根据*新《企业会计准则》相关内容和要求编写的，内容简洁、新颖，理论联系实际，力求体现现实性与前瞻性。
　　本书是专门为高等院校本科会计学与财务管理专业学生撰写的教材，同时也可作为本科成人教育、高等教育自学考试的教材和参考书。

节选

相关资料

插图：合并财务报表是市场经济，特别是资本市场发展的产物，它*早出现于美国。1888年，美国的新泽西州公司法中就有有关合并财务报表的规定。**次世界大战期间，美国在税法中强制规定母子公司合并纳税，使得大部分控股公司都开始编制合并财务报表。1940年美国证券交易委员会规定证券上市公司必须编制和提供合并财务报表。受美国合并财务报表的影响，1948年英国公司法中也规定，企业拥有子公司时必须在提供个别财务报表的基础上，公开反映企业集团的合并财务报表。1976年，国际会计准则委员会为协调各国合并财务报表的编制，发布了国际会计准则第3号《合并财务报表》，并逐渐完善。日本从1977年开始，要求编制和公布合并财务报表，并制定和发布了合并财务报表准则及规则。我国随着经济体制改革的不断深入，通过资本市场公开发行股票筹集资金的股份上市公司越来越多，为满足我国企业集团发展的需要，保护投资者的利益，规范上市公司合并财务报表的编报，财政部于1995年颁布了《合并会计报表暂行规定》。1997年财政部发布了《企业兼并有关会计问题暂行规定》，对企业兼并时兼并方与被兼并方如何进行账务处理进行了较为详细的规定。2000年财政部发布了《企业会计制度》并相继在以后年度发布了相关的问题解答，对合并范围、合并方法、合并会计报表的编制进行了明确的规范。2006年6月在《合并会计报表暂行规定》的基础上，参照国际会计准则第27号《合并财务报表和单独财务报表》的规定并结合我国实际国情发布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》和《企业会计准则第20号——企业合并》，对我国合并财务报表问题进行了规范，基本实现了与国际会计准则的趋同。合并财务报表的意义在于两个方面：**，合并财务报表能够提供反映母子公司组成的企业集团整体经营隋况的会计信息。在控股经营的情况下，母公司和子公司都是独立的法人实体，都要编制各自的个别财务报表，但这些报表无法反映整个企业集团的会计信息。因此，要了解企业集团的整体经营情况，就需要对母子公司的个别财务报表进行合并，通过编制合并财务报表，能够向财务报表的使用者提供反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计信息，有助于财务报告的使用者作出经济决策。第二，合并财务报表有利于避免一些母公司利用控股关系，人为地粉饰财务报表的情况发生。企业集团的发展也带来了一些新问题，一些控股公司利用其对子公司的控股关系，采用内部转移价格等手段，人为地抬高或压低收入，从而达到转移利润或亏损的目的。通过编制财务报表，可以将企业集团内部所产生的交易予以抵销，从而客观地反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计信息，有利于防止和避免控股公司人为操纵利润、粉饰财务报表的情况发生。