2013/2014-中国税收发展报告-中国地方税收改革研究

**篇  理论基础与国际比较

**章　中央地方财政关系的法治基础

一、国家结构形式及其基本理论 
（一）单一制模式 
（二）联邦制模式 
（三）单一制模式与联邦制模式的评价 
（四）国家结构形式的模式选择 
（五）探讨：“中国特色”单一制模式 

二、现行宪法文本中的中央与地方关系 

三、我国处理中央与地方关系的基本原则 
（一）统一性与灵活性相结合原则
（二）集权与分权相平衡的原则 
（三）公民权利决定公共权力原则 
（四）充分调动地方积极性的原则 
（五）行政区划与经济区域相协调原则 
（六）行政区域与司法区域相分离原则 
（七）公共权力运行效率*高原则 
（八）中央与地方关系法制化原则 
四、分税制：中央与地方财政关系的基础与归
（一）分税制出台的背景 
（二）分税制的产生与发展 
（三）分税制的成果与缺陷 
（四）基于分税制：中央对地方的财政控制 
五、党的十八届三中全会后对中央与地方关系的展望 

第二章　地方税设置的基本原则与各国实践

一、中央地方税收划分中应该遵循的原则 
（一）根据政府行政权力体制划分中央税与地方税原则 
（二）受益原则 
（三）资源优化配置的效率原则 
（四）体现政府职能分工原则 
（五）税务行政管理效率原则 

二、地方税设置的各国实践 
（一）主要单一制国家地方税体系 
（二）主要联邦制国家地方税体系 

三、地方税体系建设的国际经验 
（一）地方税体系及其主体税种的选择 
（二）各级政府间税权的划分 
（三）地方税收收入占全国税收总收入比重 

第三章　地方税收管理的国际经验

一、引言 
二、对可供选择模式的比较 
（一）中央管理税收 
（二）独立的次国家政府管理税收 
（三）税收权力分散化的困境 
三、税收管理系统概述 
（一）中央税收管理 
（二）独立的地方政府税收管理 
（三）共享和合作管理 
四、结论 

第二篇 制度演进与现状评析

第四章　我国财政体制的变迁与评价

一、我国财政体制的变迁 
（一）财政体制变迁的背景 
（二）财政体制变迁的脉络 
（三）财政体制改革的特征 

二、我国财政体制变迁的评价 
（一）我国财政体制改革的成效 
（二）我国财政体制改革中存在的不足 
（三）财政体制改革的展望 

第五章　我国现行地方税制的运行与评价

一、地方税历史沿革 
（一）新中国成立后至改革开放前的地方税 
（二）1980—1993年的地方税 
二、我国地方税现状 
（一）现行地方税的构成 
（二）地方税的收入结构与收入规模 
三、地方税在整体税制和地方财政中的地位和作用 
（一）地方税在现行税制中的地位 
（二）地方税在调控经济、调节分配中的作用 
四、地方税收入运行情况分析 
（一）纵向税收划分不合理 
（二）地方税构成呈现规律性变化，出现“两高一低”的特征 
（三）省级及省以下地方政府缺乏主体税种，
　　　对共享税收依存度较高 
（四）地方税收的主体税种存在区域性税收竞争，且暗含体制性的分配不公 
（五）地方财力对房地产的税费依赖性大 
五、地方税收与地方公共财政支出的匹配分析 
（一）地方税与地方公共财政支出的整体匹配分析 
（二）地方税与地方支出的具体匹配情况 
六、现行地方税的立法权、税政管理权限及存在问题 
（一）地方税的立法权、税政管理权限的现状 
（二）地方税的立法权、税政管理权限的法律视角分析 
（三）地方税的立法权、税政管理权限的经济视角分析 
（四）地方税的立法权、税政管理权限现存的问题分析 
七、现行地方税种的税制要素及存在问题 
（一）大部分的地方税制度建设相对滞后，无法适应
　　　经济社会发展的需要 
（二）部分地方税制不规范 
（三）地方税体系在制度设计上缺少弹性，难以兼顾不同地域
　　　经济社会发展特点 
八、现行地方税种的征管情况及存在问题 
（一）国地税征管范围调整频繁，地税征管难度较大 
（二）国地税征管范围存在一定的不合理性 
（三）现行税收征管法并不完全适应地方税征管需要 
（四）地方税的征管机制有待进一步完善 
（五）地税征管难度大，征管水平不高，与未来地方税体系的
　　　构建差距较大 

第六章　地方税改革思路与征管制度

一、地方税制改革的目标与原则 
（一）我国地方税制改革的目标 
（二）我国地方税制改革的原则 
（三）贯彻地方税制改革原则的必要条件 
二、地方税制改革的主要思路 
（一）以房产税改革为重点，完善地方财产税体系 
（二）整合多个税种，综合开征房地产税 
（三）调整企业所得税分成方式 
（四）继续加快资源税制改革 
（五）改革建立地方销售税 
（六）适时开征独立的环境税 
三、我国地方税征管体制分析及改革措施 
（一）税收征管的含义及影响因素 
（二）我国地方税征管体制的现状分析 
（三）地方税征管改革的相关措施 

第三篇 实证研究与改革思路

第七章　增值税扩围改革对中国经济的影响

一、相关文献综述 
（一）扩围改革的必要性 
（二）扩围改革的难点 
（三）扩围改革对财政收入及行业税负的影响
（四）扩围改革对价格和居民福利的影响
（五）增值税改革的cge模型文献综述
二、cge模型的结构描述 
（一）生产结构和要素市场 
（二）居民 
（三）企业 
（四）政府的收入与支出 
（五）要素市场结构与均衡
（六）投资储蓄 
（七）增值税扩围模拟的方案 
（八）cge的数据基础社会核算矩阵 
（九）社会核算矩阵基本原理和编制步骤 
三、模拟结果 
（一）税负的影响 
（二）对生产要素的影响 
（三）对宏观经济变量的影响 

第八章　房地产税改革研究

一、房地产税与地方财政 
二、我国从土地出让到房地产税的模型构建 
三、征收房地产税后的效应分析 
四、我国房地产税的改革历程 
（一）全国房地产税改革历程 
（二）上海市个人住房房产税试点 
（三）重庆市个人住房征收房产税改革试点 
（四）杭州市房地产税试点经验 
（五）深圳市房地产税试点经验 
（六）其他地区关于房地产税的试点经验 
五、房地产税改革的影响测算 
（一）住宅存量房征收房地产税的测算 
（二）商用住房保有环节房地产税 
六、开征房地产税可能带来的挑战 
（一）征管成本问题 
（二）土地制度问题 

第九章　环境税与环境税负担的影响——以碳税为例

一、碳税概念的界定
（一）碳税的分类 
（二）碳税与环境税 
（三）碳税与能源税 
（四）碳税与相关税费 
二、碳税的国际实践 
（一）碳税的表现形式 
（二）碳税的基本要素 
三、碳税实施面临的问题与挑战 
（一）碳税理论上存在负经济效应 
（二）碳税的税制设计争议不断 
（三）碳税实施缺乏社会广泛支持 
（四）碳税国际协调难以推进 
四、碳税对我国宏观税负的影响 
（一）我国宏观经济及碳排放分析 
（二）碳税对宏观税负的影响分析 
五、碳税对我国产业税负的影响 
（一）各产业部门的碳排放状况 
（二）碳税的产业税负及变动分析 
六、碳税对我国区域税负的影响 
（一）我国各区域碳排放 
（二）碳税对各区域宏观税负的影响 
七、碳税对我国城乡居民收入分配的影响 
（一）我国收入分配及居民碳排放现状 
（二）碳税收入分配负效应的相关理论 

第十章　消费税改革研究

一、消费税基本问题概述 
（一）消费税的起源及发展历程 
（二）我国消费税的基本情况 
（三）消费税的职能定位 
二、我国消费税调节效应的现实分析 
（一）“寓禁于征”下的扭曲 
（二）烟消费税的特殊财政贡献能力 
（三）设计形式对消费税调节效果的影响 
（四）消费税改革的相关实证研究 
三、将消费税纳入地方税体系的思考 
（一）消费税的财政贡献能力 
（二）消费税税权的科学配置 
（三）消费税设计形式的有效设置 
（四）未来消费税改革的相关政策建议 

第十一章　资源税改革的经济影响

一、资源税基本问题概述 
（一）我国资源税的历史沿革及其职能定位 
（二）我国资源税的收入规模 
（三）当前我国资源税体系存在的主要问题 
二、资源税改革效应的相关文献综述 
（一）资源税改革的总体效应 
（二）关于资源税税率设定的研究
（三）关于油气资源税改革的研究 
（四）关于煤炭资源税改革的研究 
三、资源税改革的cge模型 
（一）rtcge 模型的构建过程 
（二）rtcge模型的结构 
四、主要模拟结果 
（一）对劳动就业的影响 
（二）对宏观经济变量的影响 
（三）对出口的影响 
（四）对消费者价格指数的影响 
五、主要结论及政策意义 

第四篇 实地调研与地区分析

第十二章　北京市地方税改革调研报告

一、北京市地方税收的现状及特征 
（一）北京市地方税收总体特征 
（二）北京市地方税收的结构特征分析 
（三）北京市地方税收的地区特征分析 
（四）北京市地方税收的行业特征分析 
二、地方税改革的总体原则 
（一）财力与财权相匹配原则 
（二）税收收入可持续增长原则 
（三）清费立税的原则 
（四）与地方税收征收管理水平相协调原则 
三、地方税改革的建议方案及可行性测算 
（一）赋予地方政府一定税收立法权 
（二）改变增值税分享方式，逐步淡化营业税地位 
（三）合并和重构房地产税收，建立现代意义房地产税 
（四）推进费改税，开征社保税和环境保护税 
（五）配套完善地方税征管能力 

第十三章　山东省地方税改革调研报告

一、山东省经济与财税发展基本情况 
（一）经济发展基本情况 
（二）财政收支总体情况和收支结构 
（三）房地产税费情况 
二、山东省地方税体系的现状、问题及原因 
（一）山东省地方税体系当前概况 
（二）当前地方税体系存在的主要问题 
三、未来地方税主体税种的方案选择 
（一）消费税改革方案的税制设计 
（二）本方案的收入规模 
（三）本方案的实施条件 
（四）本方案的利弊分析 
四、山东省未来地方税体系改革的整体构想 
（一）税种配置 
（二）各地方税种相互关系探讨 
（三）现行地方税体系改革建议 
（四）地方税征管机制改革建议 
（五）对地方税税权配置的建议 

第十四章　湖北省地方税改革调研报告

一、湖北省社会经济发展基本情况 
（一）2008年以来湖北省社会经济发展情况 
（二）2008年以来湖北省各级政府承担事权情况 

二、湖北省财政收支基本情况 
（一）2008—2012年湖北省财政收支总体情况和结构 
（二）2012年湖北省房地产税费情况 
（三）2012年湖北省级财政收支的基本特点 
（四）省以下财政2002年以来的情况 

三、湖北省地方税体系的现状、存在的问题及其原因 
（一）湖北省地方税现状 
（二）1994年以来湖北省共享税地方分成部分的收入规模 
（三）1994年以来地方税在地方财政中的地位和作用 
（四）“营改增”推广后对湖北省地方财政的影响 

四、湖北省未来地方税主体税种的方案选择 
（一）方案一：取消零售环节增值税，整合其他税种，创设零售销售税 
（二）方案二：将现行消费税扩围，并将其打造为地方主体税种 
（三）重构地方主体税种对地方财政的影响：基于湖北 

参考文献 

                part one
 theoretical foundation and the international comparison

chapter 1: foundation of the law in central-local fiscal relations
1. national structure and the basic theory 4
2. the relationship between central and local governments in the current text
    of the constitution 13
3. the basic principles of relations between central and local 16
4. system of tax distribution: the relationship between central
    and local fiscal base and refuge 26
5. prospects of central-local relations after the third plenary session
    of the party’s eighth 32

chapter 2: the basic principles and states’ practice of local taxes
1. principles that should be followed in the central and local tax division 38
2. the states’ practice of local taxes 42
3. international experience of local tax system construction 64

chapter 3: international experience of local tax administration
1. introduction 77
2. the comparison of alternative modes 78
3. the overview of tax management system  84
4. conclusion 103

     part two
analysis of the evolution and status of the system

chapter 4:  changes in china's financial system and evaluation
1. changes in china's financial system 108
2. evaluation of china's financial system changes 122

chapter 5: the operation and evaluation of our current
                   local taxes system
1. the history of local taxes 137
2. status quo of local taxes 140
3. the position and role of local taxes in the overall taxation system
    and local finances 144
4. the analyzes of local tax revenue’s operation 149
5. the matching analysis of local taxes and local public expenditure  159
6. the current local taxes legislative power, privileges and problems
    of tax administration 163
7. the elements of the current tax system and problems of local taxes 171
8. status of local tax administration and its problems 174

chapter 6: the reform of local tax and its collection system
1. the objectives and principles of local tax reform 180
2. the main idea of local tax reform 182
3. analysis of local tax administration system and reform measures 188

  part three
the empirical research and thoughts of reform

chapter 7:  the influence of the vat’s expansion circumference
                    reform on china's economy
1. literature review 196
2. the overview of the cge model 202
3. the simulation results 213

chapter 8:  the research of real estate tax reform
1. the real estate tax and local finance 234
2. the model building of china’s real estate taxes 235
3. the analysis of the effects of tax levied on real estate 237
4. the process of china’s real estate tax reform 239
5. the measure of the real estate tax reform’s impact 255
6. what challenges can the real estate tax levy bring？ 262

chapter 9: the impact of environmental taxes and environmental
                   tax burden, taking carbon tax as an example
1. the definition of carbon tax 268
2. the international practice of carbon tax 272
3. the carbon tax implementation issues and challenges 280
4. the impact of the carbon tax on china’s macro tax burden 283
5. the impact of the carbon tax on the tax burden of china’s industry 286
6. the impact of the carbon tax on regional tax burden 289
7. the impact of the carbon tax on the income of china's urban and rural distribution 294

chapter 10: the reform of consumption tax
1. overview of the consumption tax’s problems 311
2. the analysis of the consumption tax’s e adjustment effect 323
3. the thoughts of taking the consumption tax into the local tax system 329

chapter 11: the economic impact of resource tax reform
1. overview of the resource tax’s problems 340
2. literature review on the reform of the resource tax’s effects 352
3. the cge model of the resource tax reform 358
4. major simulation results 371
5. the main conclusions and policy implications 378

   part four
the field research and geographical analysis

chapter 12: the research report of local tax system - based
                     on survey research in beijing
1. the status and characteristics of the beijing’s local taxation 384
2. the general principles of local tax reform 392
3. the proposals and feasibility of local tax reform measure  394

chapter 13: the research report of the local tax system improvement
1. the basic economic and fiscal development in shandong province 405
2. the local tax system, problems and causes in shandong province 406
3. the selection of the cases in the main local taxes 411
4. the overall vision of the local tax system reform in shandong province 415

 chapter 14: the research reports of the local tax system
                      in hubei province
1. the basic situation of social and economic development in hubei province 424
2. the basic situation of the revenue and expenditure in hubei province 427
3. the status of situation, problems and reasons of local tax system in hubei province 434
4. the selection of cases in the main local taxes 449

references 465