聪明人不缴糊涂税:222个企业所得税纳税申报关键点精解

a000000 企业基础信息表

关键点1：不是所有的41张表都需要填写 / 3

关键点2：企业填报表单选择报表可重新选 / 3

关键点3：表单编号需要关注 / 3v

关键点4：根据具体情况选择“正常申报”“更正申报”或“补充申报”，

特别注意“补充申报”/ 7

关键点5：“102注册资本”填写的非“实收资本”/ 7

关键点6：通过填报《企业基础信息表》相关栏次，实行查账征税的小型微利

企业进行所得税汇算清缴优惠政策履行备案手续，不再另行备案/ 8

关键点7：“103所属行业明细代码”莫随便充数选择填/ 8

关键点8：“104从业人数”和“105资产总额（万元）”明确小型微利企业

政策口径/ 10

关键点9：“104从业人数”和“105资产总额（万元）”千万别按填报说明

公式填写/ 11

关键点10：“107从事国家非限制和禁止行业”注意逻辑表述，切勿选填错/ 12

关键点11：“206固定资产折旧方法”和“207存货成本计价方法”需要关注

税会差异/ 13

关键点12：“301企业主要股东（前5位）” 和“302对外投资（前5位）”

等行填报需要关注股东类型/ 13

a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

关键点13：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算

填报/ 17

关键点14：“利润总额计算”中的项目直接取自年度利润表，非季度申报时

的利润表 / 17

关键点15：“营业税金及附加”科目核算的范围 / 18

关键点16：第20行“所得减免”填报口径 / 18

关键点17：第23行应纳税所得额计算的逻辑关系 / 18

关键点18：享受减税或免税的企业“税率”也填报25% / 19

关键点19：“本年累计实际已预缴的所得税额”填报口径需要关注 / 21

a101010 一般企业收入明细表

关键点20：a101010《一般企业收入明细表》适用范围 / 25

关键点21：a101010《一般企业收入明细表》填报口径 / 25

关键点22：企业收入按业务种类比重及性质不同进行“主营业务收入”和

“其他业务收入”分类 / 25

关键点23：第25行“（九）汇兑收益” 该项目执行小企业准则企业填报 / 28

a101020 金融企业收入明细表

关键点24：a101020《金融企业收入明细表》适用范围 / 31

关键点25：a101020《金融企业收入明细表》填报口径 / 31

a102010 一般企业成本支出明细表

关键点26：a102010《一般企业成本支出明细表》适用范围 / 35

关键点27：a102010《一般企业成本支出明细表》填报口径 / 35

关键点28：a101010《一般企业收入明细表》和a102010《一般企业成本

支出明细表》结构对应 / 35

关键点29：第24行“（八）坏账损失”和第25行“（九）无法收回的债券

股权投资损失”项目为执行小企业准则的企业填报 / 36

a102020 金融企业支出明细表

关键点30：a102020《金融企业支出明细表》适用范围 / 39

关键点31：a102020《金融企业支出明细表》填报口径 / 39

a103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表

关键点32：a103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》适用

范围 / 43

关键点33：a103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报

口径 / 43

关键点34：a103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报

含不征税收入和免税收入及对应支出 / 44

关键点35：与主表a100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

（a类）》的逻辑关系 / 45

a104000 期间费用明细表

关键点36：a104000《期间费用明细表》适用范围 / 49

关键点37：a104000《期间费用明细表》填报口径 / 49

关键点38：“境外支付”填报的“向境外支付的相关明细项目的金额”非在境

外支付的项目 / 49

关键点39：a104000《期间费用明细表》明细科目可以填负数 / 50

关键点40：关注营改增进程明确部分费用的发票类型 / 50

a105000 纳税调整项目明细表

关键点41：税前扣除税法与会计关系的三个原则 / 53

关键点42：会计与税法差异类型及实务点 / 54

关键点43：不仅会纳税调增，也要会纳税调减 / 55

关键点44：a105000《纳税调整项目明细表》不含税收优惠政策（除固定

资产加速折旧政策）及境外所得调整 / 56

关键点45：a105000《纳税调整项目明细表》结构 / 56

关键点46：“调增金额”和“调减金额”的一般处理原则 / 57

关键点47：第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认

收益”填报分析 / 58

关键点48：第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认

收益”填报口径 / 60

关键点49：第6行“交易性金融资产初始投资调整”填报分析 / 60

关键点50：第6行“交易性金融资产初始投资调整”填报口径 / 62

关键点51：第7行“公允价值变动净损益”填报分析 / 62

关键点52：第7行“公允价值变动净损益”填报口径 / 63

关键点53：第8行“不征税收入”政策分析 / 63

关键点54：第8行“不征税收入”纳税调整分析 / 65

关键点55：第8行“不征税收入”填报口径 / 66

关键点56：第10行“销售折扣、折让和退回”差异分析 / 67

关键点57：第10行“销售折扣、折让和退回”填报口径 / 71

关键点58：第15行“业务招待费支出”涉及政策 / 71

关键点59：房地产开发“业务招待费支出”扣除基数政策 / 72

关键点60：不是所有的餐费都是业务招待费支出，业务招待费支出不仅只

是餐费 / 73

关键点61：不符合规定的发票，不得算在业务招待费扣除标准内 / 74

关键点62：第15行“业务招待费支出”填报口径 / 75

关键点63：第18行“利息支出”第1列“账载金额” 填报的是纳税人向

非金融企业借款 / 75

关键点64：第18行“利息支出”税前扣除政策 / 76

关键点65：企业投资者投资未到位而发生的利息支出新解读 / 78

关键点66：向自然人借款利息有条件在税前扣除 / 78

关键点67：利息扣除中利率标准“同期同类贷款利率” / 79

关键点68：关联方利息支出涉及到资本弱化管理填报口径 / 80

关键点69：第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”税前扣除分析 / 80

关键点70：第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报口径 / 81

关键点71：第20行“税收滞纳金、加收利息”不能扣除的加收利息仅指特

别纳税调整产生的加收利息 / 82

关键点72：不能税前扣除的滞纳金仅为税收滞纳金 / 82

关键点73：第20行“税收滞纳金、加收利息”填报口径 / 83

关键点74：第21行“（九）赞助支出”税前扣除政策 / 83

关键点75：第21行“（九）赞助支出”填报口径 / 83

关键点76：第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”差异

分析 / 84

关键点77：第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”与

a105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》存在逻

辑关系 / 84

关键点78：第23行“佣金和手续费支出”税前扣除政策 / 85

关键点79：第23行“佣金和手续费支出”填报口径 / 86

关键点80：第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”填报口径 / 87

关键点81：第26行“跨期扣除项目”非日常理解的“跨期项目”税前扣除

问题 / 87

关键点82：第26行“跨期扣除项目”填报分析 / 88

关键点83：第26行“跨期扣除项目”填报口径 / 91

关键点84：第27行“与取得收入无关的支出”常见项目但不限定以下几项 / 91

关键点85：第27行“与取得收入无关的支出”填报口径 / 94

关键点86：第28行“境外所得分摊的共同支出”填报口径 / 94

关键点87：税前扣除凭据政策规定 / 94

关键点88：可税前扣除的非发票部分的凭证有但不限定以下几项 / 96

关键点89：常见税前扣除错误凭证相关的支付费用不能税前扣除但不限定

以下几项 / 98

关键点90：税前扣除凭据不合格不可在税前扣除如何申报 / 100

关键点91：第32行“资产减值准备金”政策点 / 100

关键点92：第32行 “资产减值准备金”填报内容 / 100

关键点93：第32行“资产减值准备金”如何填报 / 101

关键点94：第41行“特别纳税调整应税所得”涉税政策 / 101

关键点95：第41行“特别纳税调整应税所得”填报口径 / 102

关键点96：关注新政策，非公有制企业党组织工作经费不超过职工年度工

资薪金总额1%的部分可税前扣除/ 102

a105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

关键点97：企业所得税规定的视同销售不等同增值税视同销售或营业税视

同发生应税行为/ 105

关键点98：a105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明

细表》视同销售部分填报口径/ 107

关键点99：企业因适用的会计准则或会计制度不同视同销售调整不一样/ 108

关键点100：“视同销售”业务纳税调整步骤/ 111

关键点101：“视同销售”会计调整与税务纳税调整关系/ 111

关键点102：视同销售销售额的确定/ 113

关键点103：a105010表中视同销售部分“纳税调整金额”的填报/ 113

关键点104：第2行“非货币性资产交换视同销售收入”的填报/ 114

关键点105：“视同销售”填报案例/ 114

关键点106：房地产开发企业特定业务计算的纳税调整思路步骤/ 115

关键点107：房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地

增值税可税前扣除/ 117

关键点108：第23行 “销售未完工产品的收入”填报口径/ 118

关键点109：第25行 “实际发生的营业税金及附加、土地增值税”/ 118

关键点110：第27行 “销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填报

口径/ 118

关键点111：第29行 “转回实际发生的营业