交通运输.邮政电信业-营改增新政解读与税务处理

目　录 **篇　“营改增”新政解读……………………………………… 001 **章　纳税人和扣缴义务人……………………………………… 002 第二章　征税范围…………………………………………………… 016 第三章　税率和征收率……………………………………………… 028 第四章　应纳税额的计算…………………………………………… 033 第五章　纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点……………… 078 第六章　税收减免的处理…………………………………………… 085 第七章　征收管理…………………………………………………… 089 第二篇　“营改增”行业案例评析………………………………… 093 第八章　交通运输业“营改增”案例评析………………………… 094 **节　交通运输业税制分析…………………………… 094 一、纳税人与扣缴义务人………………………………… 096 二、应税服务范围………………………………………… 099 三、税率和征收率………………………………………… 099 四、应纳税额的计算……………………………………… 099 五、征收管理……………………………………………… 110 六、税收优惠……………………………………………… 111 第二节　纳税案例解析…………………………………… 113 一、交通运输业“营改增”前后税负变化情况………… 113二、一般纳税人的账务处理……………………………… 115第三节　税务风险提示…………………………………… 118一、税务风险……………………………………………… 118二、风险应对建议………………………………………… 119第九章　邮政业“营改增”案例评析……………………………121**节? 基本税制分析…………………………………… 121一、纳税人和扣缴义务人………………………………… 122二、应税服务范围………………………………………… 123三、税率和征收率………………………………………… 127四、应纳税额的计算……………………………………… 128五、征收管理……………………………………………… 131六、税收优惠……………………………………………… 132第二节? 纳税案例解析…………………………………… 133一、增值税会计科目设置………………………………… 133二、进项税额及其转出的会计处理……………………… 136三、增值税销项税额的会计处理………………………… 142四、增值税减免、上缴及查补税款的会计处理………… 154第三节? 税务风险提示…………………………………… 164一、“营改增”对邮政业的影响… ……………………… 164二、税务风险……………………………………………… 166三、邮政业风险应对建议………………………………… 170第十章? 电信业“营改增”案例解析……………………………… 172**节? 基本税制分析…………………………………… 172一、纳税人和扣缴义务人………………………………… 174二、应税服务范围………………………………………… 176 三、税率和征收率………………………………………… 178 四、应纳税额的计算……………………………………… 178 五、征收管理……………………………………………… 192 六、税收优惠……………………………………………… 194 第二节? 纳税案例解析…………………………………… 201 第三节? 税务风险提示…………………………………… 209 一、税务风险提示………………………………………… 209 二、风险应对建议………………………………………… 211 第三篇　税收筹划点睛…………………………………………… 213 第十一章? 交通运输业税收筹划…………………………………… 214 **节? 纳税人的筹划…………………………………… 214 第二节? 税率的筹划……………………………………… 216 一、利用干租和湿租的适用税目的税率差异…………… 216 二、利用光租和程租的适用税目的税率差异…………… 216 三、利用货物运输代理服务 6% 的低税率筹划… ……… 217 四、兼营行为的税率筹划………………………………… 218 第三节? 其他税收筹划方法……………………………… 220 第十二章? 邮政业税收筹划………………………………………… 222 **节? 规范涉税业务方面的税收筹划………………… 222 第二节? 控制税收成本方面的税收筹划………………… 225 第十三章? 电信业税收筹划………………………………………… 231 **节? 电信业税收筹划方法…………………………… 231 一、从源头进行增值税进项管理………………………… 231 二、分割综合业务以避免从高税率征收………………… 231 三、适应“营改增”税改要求改变用户优惠的方式…… 232 第二节? 增值税的筹划方案设计………………………… 233 一、销项税额的税收筹划………………………………… 233 二、进项税额的税收筹划 … …………………………… 240 增值税税率及征收率明细表… …………………………………… 245 后　记… ……………………………………………………………… 261