审计——知识点精讲

**章 审计概述 1
**节 审计的概念与保证程度 1
知识点1： 审计的定义 1
知识点2： 保证程度 1
知识点3： 职业责任和期望差距 2
知识点4： 审计报告和信息差距 3
第二节 审计要素 3
知识点1： 审计业务的三方关系 3
知识点2： 财务报表 4
知识点3： 财务报表编制基础 4
知识点4： 审计证据 5
知识点5： 审计报告 5
第三节 审计目标 6
知识点1： 审计目标 6
知识点2： 审计的总体目标 6
知识点3： 认定 6
知识点4： 具体审计目标 7
第四节 审计基本要求 9
知识点1： 遵守职业道德守则 9
知识点2： 保持职业怀疑 9
知识点3： 合理运用职业判断 10
第五节 审计风险 11
知识点1： 重大错报风险 11
知识点2： 检查风险 12
知识点3： 检查风险与重大错报的反向关系 12
知识点4： 审计的固有限制 12
第二章 审计计划 14
**节 初步业务活动 14
知识点1： 初步业务活动的目的和内容 14
知识点2： 审计的前提条件 15
知识点3： 审计业务约定书 15
第二节 总体审计策略和具体审计计划 17
知识点1： 总体审计策略 17
知识点2： 具体审计计划 18
知识点3： 审计过程中对审计计划的更改 19
知识点4： 指导、监督与复核 19
第三节 重要性 19
知识点1： 重要性的含义 19
知识点2： 重要性水平的确定 20
知识点3： 错报 22
第三章 审计证据 25
**节 审计证据的性质 25
知识点1： 审计证据的含义 25
知识点2： 审计证据的充分性与适当性 25
第二节 审计程序 26
知识点1： 审计程序的作用 26
知识点2： 审计程序的种类 26
第三节 函证 27
知识点1： 函证决策 27
知识点2： 函证的内容 28
知识点3： 询证函的设计 29
知识点4： 函证的实施与评价 31
第四节 分析程序 34
知识点1： 分析程序的目的 34
知识点2： 用作风险评估程序 34
知识点3： 用作实质性程序 35
知识点4： 用于总体复核 36
第四章 审计抽样方法 37
**节 审计抽样的相关概念 37
知识点1： 审计抽样 37
知识点2： 抽样风险和非抽样风险 38
知识点3： 统计抽样和非统计抽样 39
知识点4： 属性抽样和变量抽样 39
第二节 审计抽样在控制测试中的应用 40
知识点1： 样本设计阶段 40
知识点2： 选取样本阶段 41
知识点3： 评价样本结果阶段 43
第三节 审计抽样在细节测试中的运用 44
知识点1： 样本设计阶段 44
知识点2： 选取样本阶段 45
知识点3： 评价样本结果阶段 47
第五章 信息技术对审计的影响 49
**节 信息技术对企业财务报告和内部控制的影响 49
知识点1： 信息技术对企业财务报告的影响 49
知识点2 ：信息技术对内部控制的影响 49
第二节 信息技术中的一般控制和应用控制测试 50
第三节 信息及技术对审计过程的影响 50
第四节 数据分析 51
第五节 不同信息技术环境下的问题 51
第六章 审计工作底稿 52
**节 审计工作底稿概述 52
第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围 53
第三节 审计工作底稿的归档 55
第七章 风险评估 56
**节 风险识别和风险评估 56
第二节 风险评估程序、信息来源及项目组的内部讨论 56
知识点1： 风险评估程序和信息来源 56
知识点2： 其他审计程序和信息来源 57
知识点3： 项目组内部的讨论 57
第三节 了解被审计单位及其环境 58
第四节 了解被审计单位的内部控制 59
知识点1： 内部控制概述 59
知识点2： 控制环境 61
知识点3： 被审计单位的风险评估过程 62
知识点4： 信息系统关于沟通 62
知识点5： 控制活动 62
知识点6： 对控制的监督 63
知识点7： 在整体层面和业务流程层面了解内部控制 64
第五节 评估重大错报风险 65
知识点1： 评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 65
知识点2： 特别风险 65
第八章 风险应对 67
**节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 67
第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 67
第三节 控制测试 69
第四节 实质性程序 72
第九章 销售与收款循环的审计 74
**节 销售与收款循环的特点 74
第二节 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制 74
第三节 销售与收款循环的重大错报风险 76
知识点1： 销售与收款循环存在的重大错报风险 76
知识点2： 根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序 78
第四节 测试销售与收款循环的内部控制 78
第五节 销售与收款循环的实质性程序 78
知识点1： 营业收入的实质性程序 78
知识点2： 应收账款的实质性程序 80
第十章 采购与付款循环的审计 82
**节 采购与付款循环的特点 82
第二节 采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 82
第三节 采购与付款循环的重大错报风险 84
知识点1： 采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险 84
知识点2： 根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序 85
第四节 测试采购与付款循环的内部控制 85
第五节 采购与付款循环的实质性程序 85
知识点1： 应付账款的实质性程序 85
知识点2： 除折旧/ 摊销、人工费用以外的一般实质性程序 86
第十一章 生产与存货循环的审计 88
**节 生产与存货循环的特点 88
第二节 生产与存货循环的业务活动和相关内部控制 88
第三节 生产与存货循环的重大错报风险 89
知识点1： 生产与存货循环的重大错报风险 89
知识点2： 根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序 90
第四节 测试生产与存货循环的内部控制 90
第五节 生产与存货循环的实质性程序 90
知识点1： 存货的审计目标与一般审计程序 90
知识点2： 存货监盘 91
知识点3： 存货计价测试 97
第十二章 货币资金的审计 98
**节 货币资金审计概述 98
知识点1： 货币资金涉及的主要业务活动 98
知识点2： 货币资金内部控制概述 99
第二节 货币资金的重大错报风险 99
知识点1： 货币资金可能发生的错报环节及内控控制 99
知识点2： 与货币资金相关的重大错报风险 100
第三节 测试货币资金的内部控制 100
知识点1： 库存现金的控制测试 100
知识点2： 银行存款的控制测试 101
第四节 货币资金的实质性程序 102
知识点1： 库存现金的实质性程序 102
知识点2： 银行存款的实质性程序 102
知识点3： 其他货币资金的实质性程序 104
第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 105
**节 财务报表审计中与舞弊相关的责任 105
知识点1： 舞弊的含义和种类 105
知识点2： 治理层、管理层的责任与注册会计师的责任 105
知识点3： 风险评估程序和相关活动 106
知识点4： 识别和评估舞弊导致的重大错报风险 109
知识点5： 应对舞弊导致的重大错报风险 109
知识点6： 会计分录测试 111
知识点7： 评价审计证据 113
知识点8： 无法继续执行审计业务 113
知识点9： 书面声明 114
知识点10： 与管理层、治理层和监督机构的沟通 114
第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑 115
知识点1： 违反法律法规的定义和类别 115
知识点2： 管理层遵守法律法规的责任和注册会计师的责任 115
知识点3： 对被审计单位遵守法律法规的考虑 115
知识点4： 识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序 116
知识点5： 对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告 117
第十四章 审计沟通 119
**节 注册会计师与治理层的沟通 119
知识点1： 沟通的对象 119
知识点2： 沟通的事项 120
知识点3： 沟通的过程 122
第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 123
知识点1： 前后任注册会计师 123
知识点2： 前后任注册会计师沟通的总体原则 124
知识点3： 接受委托前的沟通 124
知识点4： 接受委托后的沟通 125
知识点5： 发现前任注册会计师审的财务报表可能存在重大错报时的处理 126
第十五章 注册会计师利用他人的工作 127
**节 利用内部审计工作 127
知识点1： 内部审计的目标 127
知识点2： 内部审计和注册会师的关系 127
知识点3： 确定是否利用及在多大程度上利用内部审计人员的工作 127
知识点4： 利用内部审计人员的特定工作 128
第二节 利用专家的工作 129
知识点1： 专家的定义 129
知识点2： 确定是否利用专家的工作 130
知识点3： 专家的胜任能力、专业素质和客观性 130
知识点4： 了解专家的专长领域 130
知识点5： 与专家达成一致意见 131
知识点6： 评价专家工作的恰当性 131
第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑 133
**节 与集团财务报表审计有关的概念 133
第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会师目标 134
第三节 集团审计业务的承接与保持 134
知识点1： 在承接与保持阶段获取了解 134
知识点2： 审计范围受到限制 135
第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 136
第五节 了解组成部分注册会计师 137
第六节 重要性 138
第七节 针对评估的风险采取应对措施 139
知识点1： 集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型 139
知识点2： 参与组成部分注册会计师的工作 140
第八节 合并过程 141
第九节 与组成部分注册会计师的沟通 141
第十节 评价审计证据的充分性和适当 142
第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通 142
第十七章 其他特殊项目的审计 143
**节 审计会计估计 143
知识点1： 会计估计的性质 143
知识点2： 风险评估程序和相关活动 143
知识点3： 识别和评估重大错报风险 144
知识点4： 应对评估的重大错报风险 145
知识点5： 实施进一步质性程序以应对特别风险 146
知识点6： 评价会计估计的合理性并确定错报 147
知识点7： 其他相关审计程序 147
第二节 关联方的审计 148
知识点1： 风险评估程序和相关工作 148
知识点2： 识别和评估重大错报风险 149
知识点3： 针对重大错报风险的应对措施 149
知识点4： 评价会计处理和披露 150
知识点5： 其他相关审计程序 151
第三节 考虑持续经营假设 151
知识点1： 管理层的责任和注册会计师的责任 151
知识点2： 风险评估程序和相关活动 152
知识点3： 评价管理层对持续经营能力做出的评估 152
知识点4： 审计结论 153
知识点5： 对审计报告的影响 153
第四节 首次接受委托时对期初余额的审计 154
知识点1： 期初余额的含义与审计目标 154
知识点2： 审计程序 154
知识点3： 审计结论和报告 155
第十八章 完成审计工作 157
**节 完成审计工作概述 157
知识点1： 评价审计中的重大发现 157
知识点2： 评价审计过程中发现的错报 157
知识点3： 复核审计工作底稿和财务报表 158
第二节 期后事项 159
知识点1： 期后事项的种类 159
知识点2： 财务报表日至审计报告日之间发生的事项(**时段期后事项) 160
知识点3： 注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实(第二时段期后事项) 161
知识点4： 注册会计师在财务报表报出后知悉的事实(第三时段期后事项) 162
第三节 书面声明 162
知识点1： 针对管理层责任的书面声明 162
知识点2： 其他书面声明 163
知识点3： 书面声明的日期和涵盖的期间 163
知识点4： 书面声明的形式 164
知识点5： 对书面声明可靠性的疑虑及管理层不提供要求的书面声明 164
第十九章 审计报告 166
**节 审计报告概述 166
第二节 审计意见的形成 166
第三节 审计报告的基本内容 167
第四节 在审计报告中沟通关键事项 168
知识点1： 确定关键审计事项的决策框架 168
知识点2： 在审计报告中沟通关键审计事项 170
第五节 非无保留意见审计报告 171
知识点： 非无保留意见 171
第六节 在审计报告增加强调事项段和其他事项段 172
知识点1： 强调事项段 172
知识点2： 其他事项段 173
知识点3： 与治理层的沟通 174
第七节 比较信息 174
知识点1： 比较信息的含义 174
知识点2： 审计程序 175
知识点3： 审计报告： 对应数据 175
知识点4： 审计报告： 比较财务报表 176
第八节 注册会计师对其他信息的责任 176
知识点1： 获取其他信息 176
知识点2： 阅读并考虑其他信息 177
知识点3： 不同情况下的应对 177
知识点4： 报告 178
第二十章 企业内部控制审计 180
**节 内部控制审计的概念 180
第二节 计划审工作 181
知识点1： 计划审工作时应考虑的事项 181
知识点2： 总体审计策略和具体审计计划 182
第三节 自上而下的方法 183
知识点1： 识别、了解和测试企业层面的控制 183
知识点2： 识别重要账户、列报及其相关认定 184
知识点3： 了解潜在错报的来源并识别相应控制 185
知识点4： 选择拟测试的控制 185
第四节 测试控制的有效性 186
第五节 企业层面控制的测试 190
第六节 业务流程、应用系统或交易层面的控制测试 193
第七节 信息系统控制的测试 195
第八节 内部控制缺陷评价 195
知识点1： 控制缺陷的分类 195
知识点2： 评价控制缺陷的严重程度 195
知识点3： 内部控制缺陷整改 196
第九节 出具审计报告 196
知识点1： 形成审计意见 196
知识点2： 审计报告类型 197
知识点3： 强调事项、非财务报告内部控制重大缺陷 198
第二十一章 会计师事务所业务质量控制 199
**节 质量控制制度的目标和对业务承担领导责任 199
知识点1： 质量控制制度的目标和要素199
知识点2： 对业务质量承担的领导责任 199
第二节 相关职业道德要求 200
知识点1： 遵守相关职业道德要求 200
知识点2： 满足独立性要求 200
第三节 客户关系和具体业务的接受与保持 201
第四节 人力资源 201
第五节 业务执行 202
第六节 监控 206
第二十二章 职业道德基本原则和概念框架 208
**节 职业道德基本原则 208
第二节 职业道德概念框架 209
第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 209
知识点1： 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 209
知识点2： 专业服务委托 210
知识点3： 利益冲突 211
知识点4： 应客户的要求提供第二次意见 212
知识点5： 收费 212
知识点6： 专业服务营销 212
知识点7： 礼品和款待 213
知识点8： 保管客户资产 213
知识点9： 对客观和公正原则的要求 213
第二十三章 审计业务对独立性的要求 214
**节 基本概念和要求 214
知识点1： 独立性的概念框架 214
知识点2： 网络与网络事务所 214
知识点3： 公众利益实体 214
知识点4： 关联实体 215
知识点5： 业务期间 215
知识点6： 合并与收购 215
第二节 经济利益 216
知识点： 经济利益的种类 216
第三节 贷款和担保， 以及商业关系、家庭和私人关系 217
知识点1： 贷款和担保 217
知识点2： 商业关系 218
知识点3： 家庭和私人关系 219
第四节 与审计客户发生人员交流 220
知识点1： 与审计客户发生雇佣关系 220
知识点2： 临时借调员工 221
知识点3： *近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 221
知识点4： 兼任审计客户的董事或高级管理人员 222
第五节 与审计客户长期存在业务关系 222
第六节 为审计客户提供非鉴证服务 223
知识点1： 一般规定 223
知识点2： 管理层职责 224
知识点3： 编制会计记录和财务报表 224
知识点4： 评估服务 225
知识点5： 税务服务 225
知识点6： 内部审计服务 226
知识点7： 信息技术系统服务 226
知识点8： 诉讼支持服务 227
知识点9： 法律服务 227
知识点10： 招聘服务 228
知识点11： 公司理财服务 228
第七节 收费 228
第八节 影响独立性的其他事项 229