关联交易同期资料和国别报告准备与审核实务指南

第1部分　同期资料准备要点 1　同期资料构成及报送要求 003 1.1　同期资料制定背景及作用 003 1.2　转让定价文档的构成 009 1.3　转让定价文档的准备门槛 011 1.3.1　本地文档的准备门槛 011 1.3.2　主体文档的准备门槛 012 1.3.3　特殊事项文档的准备门槛 017 1.3.4　国别报告的填报门槛 017 2　本地文档准备要点 022 2.1　什么是本地文档 022 2.2　怎样准备本地文档 025 2.2.1　本地文档的结构 025 2.2.2　本地文档常见问题 037 2.3　本地文档示例 045 3　主体文档准备要点 046 3.1　什么是主体文档 047 3.2　怎样准备主体文档 049 3.3　主体文档示例 057 4　特殊事项文档准备要点 058 4.1　成本分摊协议的作用——降低集团交易成本的事前规划工具 059 4.2　怎样准备成本分摊协议 065 4.2.1　成本分摊协议的内容 066 4.2.2　成本分摊协议的结构 074 4.2.3　成本分摊协议文档报送要求 078 4.3　成本分摊协议案例 078 4.4　资本弱化文档的作用——事后应对工具 082 4.5　资本弱化文档的结构 084 4.6　资本弱化反避税案例 086 5　国别报告准备要点 090 5.1　深度了解国别报告 091 5.2　国别报告报送要求 096 5.3　国别报告示例 098 第2部分　同期资料、关联交易和国别报告审核要点 6　整体合规性审核要点 101 6.1　同期资料整体审核框架 102 6.2　业务描述审核——云计算行业案例 105 6.3　组织结构审核——M家电集团案例 111 6.4　财务税务情况审核——RL显示公司案例 117 7　关联关系及关联交易审核要点 124 7.1　关联关系审核要点 125 7.1.1　关联关系分析的意义 125 7.1.2　关联关系类型 127 7.1.3　关于关联关系存续期的规定 130 7.1.4　关联关系审核要点 130 7.1.5　关联关系审核——H公司案例 142 7.2　关联交易审核要点 146 7.2.1　跨境关联交易类型 146 7.2.2　关联交易审核整体框架 148 7.2.3　有形资产关联交易审核——M照明公司案例 150 7.2.4　无形资产关联交易审核——A公司特许权使用费案例 156 7.2.5　关联劳务审核——C石油公司劳务案例 162 7.2.6　股权转让审核——儿童投资主基金案例 167 8　功能风险审核要点 173 8.1　功能风险分析的作用 173 8.2　跨国企业常见功能风险配置模式 174 8.3　功能风险分析方法 175 8.4　功能风险分析案例 182 9　价值链审核要点 185 9.1　价值转移的趋势 185 9.2　价值链分析方法与步骤 188 9.2.1　方法一：财务比率分析法 189 9.2.2　方法二：波特价值链分析法 190 9.2.3　方法三：流程贡献分析法 192 9.2.4　分析价值链的步骤 194 9.3　价值链分析案例 195 10　
可比性分析审核要点 200 10.1　可比性分析内容 201 10.2　可比性分析方法 203 10.3　可比性分析案例——A硬件公司 206 11　转让定价方法审核要点 215 11.1　转让定价方法简介 215 11.2　交易净利润法运用案例 222 11.3　剩余利润分割法运用案例 237 12　国别报告审核要点及案例分析 249 第3部分　同期资料及转让定价规划与风险应对 13　外资企业转让定价管理体系的构建 263 13.1　建立整体转让定价决策体系的要点 265 13.2　某公司转让定价体系缺陷分析案例 274 14　“走出去”企业同期资料税务风险管理规划 282 14.1　“走出去”企业税务体系建设重点 283 14.2　“走出去”企业承接境外工程税务架构安排案例 285 14.3　“走出去”企业跨境并购税务安排案例 292 15　互联网企业转让定价体系的构建 300 15.1　数字经济的复杂性特点 301 15.2　互联网企业构建转让定价体系案例 306 16　个人所得税与VIE架构公司同期资料审核 315 16.1　搭建和运营VIE架构的税务问题 319 16.2　拆除VIE结构的税务问题——360回归A股案例 327 17　金融投资及服务贸易领域转让定价发展趋势 335 17.1　传统制造业领域转让定价面临“终结” 335 17.2　金融和投资领域转让定价发展现状 336 17.3　金融和投资领域转让定价问题 337 17.4　目前BEPS理论的不足 337 17.5　金融和投资领域转让定价理论发展趋势 338 附录　主要模板示例 附录1　本地文档模板示例 343 附录2　主体文档模板示例 440 附录3　国别报告模板示例 451 参考文献 467