21世纪高职高专精品教材·新税制纳税操作实务系列税收筹划(21世纪高职高专精品教材.新税制纳税操作实务系列)

税收筹划具有如下特点：合法性、筹划性、风险性、多样性、综合性和专业性。 （一） 合法性 合法性是税收筹划*本质的特点，也是税收筹划区别于逃避缴纳税款行为的基本标 志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行 的。在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可以利用对税法专业 知识的熟练掌握和实践技术，选择低税负方案，这种纳税人对税收政策的能动反应也正 是税收政策能够引导经济、调节纳税人经营行为的重要前提。 （二） 筹划性 筹划性有事先规划、设计、安排的意思，这是税收筹划的本质特点之一。在经济活 动中产生的纳税义务通常具有滞后性，对企业而言，通常是在企业交易行为发生之后才 产生了增值税、消费税的纳税义务；一般在收益实现或分配以后，才发生所得税的纳税 义务；在取得财产或处置财产以后，才有可能缴纳财产税。这在客观上为纳税人提供了 在纳税前事先做出策划的可能性。另外，税收规定是有针对性的，因纳税人和征税对象 的性质不同，税收待遇也往往不同，这也向纳税人提供了可选择低税负的机会。 （三） 风险性 所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期 的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为，具有 长期性和预见性的特点，所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，也存 在风险，特别是当税收筹划的基本条件发生变化，或筹划的方法选择不当，或筹划主体 专业水准有限时，税收筹划的风险不可避免。 （四） 多样性 多样性是指税收筹划从内容、方法等方面看均不是单一的。各税种在规定的纳税人、 征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税期限等方面都存在差异，尤其是各国税法、会 计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻求低税负的众多机会， 也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性。 税收筹划的内容也具有多样化，既有税收优惠政策的充分运用，也有财务、会计、 税收等方向选择性条款的比较运用。 　 　 　 （五） 综合性 综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于 个别税种税负的高低。这是因为，一种税少纳了，另一种税有可能要多缴，整体税负不 一定减轻。另外，纳税支出*小化的方案不一定等于资本收益*大化方案。进行投资、 经营决策时，除了考虑税收因素外，还应该考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策， 以达到总体收益*大化的目的。 （六） 专业性 专业性是指税收筹划已经形成一项专门的服务，需要由专业人员来进行。现今，全 球经济日趋一体化，国际经贸业务日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越复 杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务 咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发达国家的会计师事务所、律师事务所纷纷开 辟和发展有关税收筹划的咨询业务，说明税收筹划向专业化发展的特点。