21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材税法(21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材)

二、消费税征税范围 （一）生产应税消费品 生产应税消费品是指对生产的应税消费品由生产领域进入流通领域的环节征税，也即只是对*终消费品征税，对中间产品不征消费税。因此，将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不纳消费税。但将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品这一情况比较特殊，由于非应税消费品的销售已超越了消费税的征税范围，如果不征消费税，就会造成税款流失，所以将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品时需要缴纳消费税。企业生产的应税消费品直接用于对外销售应征收消费税。 （二）委托加工应税消费品 委托加工应税消费品是指由委托方向受托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品。而对于受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受生产加工的，或者由受托方直接提供原材料进行生产加工的，或者由受托方以委托方名义购进原材料进行生产加工应税消费品的，均应按照受托方销售应税消费品缴纳消费税。 （三）进口应税消费品 单位和个人进口的货物属于税法规定的特定应税消费品的，在进口环节除缴纳关税、增值税外，还要缴纳消费税。进口环节的消费税由海关代征。 （四）零售金银首饰 经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。自2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节征税改为零售环节征税。自2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征税。也就是说，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，在其他环节不再征收消费税，并且在零售环 节征税的只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，不包括其他应税消费品。 在零售环节征税的金银首饰包括:金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。其他镀金、银首饰，包金、银首饰等仍在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。对纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税价款计算消费税。 （五）批发卷烟 卷烟在生产、委托加工和进口环节征收一道消费税的基础上，还在批发环节加征一道消费税。即卷烟征收了两道消费税，且只有卷烟在批发环节征收消费税。这里所说的批发环节仅限于由批发商销售给零售商。卷烟批发企业在计算卷烟消费税时不得扣除卷烟生产环节已缴纳的消费税额。