企业法律管理法律必备制度与实操

一、税收法律的基本原则 1. 税收法定原则 税收法定原则是税法*基本的原则，也是税法三大原则中*基本的原则。 其含义可概括为：税法的所有构成要素都必须由法律予以明确规定；税法主体及其权利和义务都必须由法律予以确认；如果没有法律依据，国家就不能课赋和征收税收，国民也不得被要求缴纳税款。这是世界各国对税法普遍遵从的基本原则。 2. 税法公平原则 现代文明社会的公平原则涵盖了政治、经济、外交、法律等几乎所有社会层面。税收层级层面的公平原则主要是指税收负担在纳税人之间的合理、平等分配问题。 3. 税收效率原则 税收效率原则也是现代市场经济中各国普遍遵循的原则，其主要内容是通过合法途径降低征税、纳税成本，获得*大的税收利益。 二、税收法律的具体原则 所谓税收法律具体原则，又称税法适用原则，指的是税法解释和税收征缴等。具体税收部门法律适用过程中应遵循的原则，主要有以下几点： 1. 实质课税原则 实质课税原则要求，在判断一项税法规范是否适用于某一特定情况时，除了要考虑是否符合税法规定的税收要素以外，还要根据实际情况，特别要根据是否有利经济发展来判断决定是否征税。实质课税原则主张对纳税人的缴纳能力进行考察，从而确定纳税人的税负。 2. 诚信原则 诚信原则指的是征纳赋税的主体双方在履行各自义务时，要诚实、守信，不得违背对方的合理期待和信任，也不能以许诺错误为由而反悔。 3. 禁止类推适用原则 禁止类推适用原则要求，当税法存在漏洞时，要依据税收法定原则，不得以类推适用方法来弥补税法漏洞。也就是说，税法必须保持相对的稳定性，不得被随意解释、扩张或者类推。对于税法存在漏洞的情况，应由立法机关做出解释，不得由执法机关类推解决。 4. 禁止溯及课税原则 禁止溯及课税原则，是指新颁布实施的税收实体法只对其生效后所发生的应税事实或税收法律行为产生效力，而不对其生效前发生的应税事实或税收法律行为溯及课税。 三、税收法律的弹性 无论是积极活动还是纳税人的经营方式，都是复杂多变的。因此，当国家对纳税人的经营活动征税时，就应制定能够应对复杂经济活动的税收制度，也就是要求税收法律应具有一定的弹性，使税收能顺利完成。这种弹性主要有以下几种形式： 1. 纳税人定义上的弹性 当法律对纳税人进行界定时，理论和实际往往存在较大差别。这是因为，纳税人的定义有变通性，对特定的纳税人实施特定税收。当纳税人可以证明自己不是某种税收的纳税人时，自然就不用缴纳这种税收了。 2. 征税范围的弹性 税法往往难以对征税范围进行准确界定。虽然从理论上来说，企业应纳的税应为该企业收入的总额减去准予扣除项目金额，但是，从准予扣除项目金额来看，税法只能做出一系列比较抽象的界定，纳税者完全可以通过合理、合法的技术处理，使征税对象游离于征税范围之外，或者将高税收范围控制在低税收范围之内，从而少纳税或者不纳税。 3. 计税依据的弹性 税额的计算主要取决于以下两个因素，一是课税对象金额，即计税依据；二是适用税率。当纳税人想方设法对计税依据进行缩小时，其纳税的税额也可能随之减小。 4. 税率的弹性 当课税对象的金额固定时，税率与税额成正比。当纳税人想方设法将自己的税率降低时，其税额也会降低。 5. 应纳税种的弹性 从理论上来说，一个具体的涉税行为应缴纳的税种、税率、征税范围是确定的。但税法也规定，当纳税人存在混合销售行为时，如果他的销售额小于全部营业额 50%，则应征收营业税；当其销售额大于全部营业额 50% 时，应征收增值税。因此，纳税人可以通过控制营销额来选择应纳税的税种。