税务会计入门与真账实操大全

第二章 税务会计应该知道的纳税知识 **节　跟纳税相关的一些概念 公司的张总急匆匆找来会计小王，问道：“小王，这个月10号不是已经缴过税了吗，怎么到了月底还要计算缴税呢？”小王回答道：“张总，这个月10号缴纳的是上个月税款，现在计算的是本月应该缴纳的税款。”案例中涉及税款所属期和征期的概念，下面对纳税相关概念进行具体说明： 一、税款所属期 税款所属期是一个时间范围，是指纳税人的应纳税款应属年度或者月份，是纳税人是否按期缴纳税款的根本标志。不同税种的税款所属期的规定有的相同，有的不同。以增值税举例说明，纳税人根据自身经营情况，可以 5 日或者 10 日为一个税款所属期，也可以一个月为一个税款所属期，小规模纳税人甚至可以一个季度为一个税款所属期。 二、征期 以增值税一般纳税人按月申报纳税为例，每个月的**天至*后一天为税款所属期，在没有特殊规定的情况下，次月的 15 日之前为征期。企业的财务人员在征期需要进行纳税申报和税款缴纳，如果超过征期还没有申报纳税，税务机关可以对其进行处罚。在特殊情况下，税务机关会对征期进行延长，比如 2020 年新型冠状病毒性肺炎疫情期间，征期延长至次月二十几日。 三、抄税 抄税是报税之前的必要步骤，抄税的原理就是纳税人把开票软件上的数据，传到税务机关的系统里，以此作为其计算缴税的依据。在报税之前进行抄税，也是为了使税务系统能够对纳税人申报数据和纳税人开票数据进行比对。 四、报税 报税就是将纳税人的财务数据计算汇总的结果，填入各税种的申报表，各税种计税依据不同，填写的数据也不一样。报税是需要纳税人自行操作的，自行计算需要缴纳多少税并进行纳税申报，申报完毕后才能缴税，不报税就不能缴税。 五、清卡 清卡是每个月报税并缴税完成后，纳税人需要做的操作，是为了将开票系统本月的数据进行归集，相当于结转下个月的意思。如果不进行此项操作，开票系统就会进入锁死期，纳税人就不能再开票了，只有去税务机关操作才行。有的开票软件是“远程清卡”或者“反写”，都是进行此项操作。 六、预缴 预缴就是纳税人根据目前的情况先行缴纳一部分税款，后续根据其实际情况进行多退少补。以企业所得税为例来说明，某企业按季度预缴所得税，**个季度企业盈利了所以预缴了所得税。第二季度到第四季度企业亏损了，亏损的数额比**季度盈利的还多，按年度计算应纳税所得额小于零，不需要缴纳企业所得税，这就涉及退税。 七、汇算清缴 同样以企业所得税为例，由于企业所得税有纳税调整政策，需要以年度数据作为基数，每年 5 月 31 日之前，都要对上一年度应纳企业所得税进行重新计算，调整收入和费用等项目，影响应纳税所得额，从而影响应纳税额。每个季度或月份企业缴纳的企业所得税是预缴税额，年度计算缴纳时，根据实际应缴纳的税额与预缴的税额进行比较，多退少补。 八、财务报表 财务报表是企业财务状况和经营成果的反映，在进行纳税申报时，需要与各税种申报表同时进行申报，以便于税务机关查阅审核申报数据的真实性。