中国税法:回顾与展望(2021—2022)

　　《中国税法：回顾与展望（2021—2022）》：　　一、报告有关涉税内容　　根据报告，2020年为市场主体减负超过2.6万亿元，其中减免社保费1.7万亿元。新的一年，将继续实施各类税收优惠政策，实现不同的政策目标。　　（一）帮助企业脱困的税收政策　　报告指出，市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。帮助企业脱困的税收措施有以下几项：　　1.继续执行阶段性减税措施　　继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限。　　2020年为助力小规模纳税人应对疫情，国家出台了《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号），其中规定，“除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，湖北省的可免征增值税，政策更加优惠。《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第24号）将此优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。　　原本按《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）的规定，符合条件的增值税一般纳税人可以在2019年12月31日前，选择转登记为小规模纳税人。考虑到疫情对企业生产经营的影响，为使纳税人充分享受小规模纳税人优惠政策，国家又出台了《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）延长选择时限，规定纳税人可在2020年12月31日前进行转登记，转登记后可享受小规模纳税人相应的增值税优惠政策。　　除上述增值税政策外，帮扶小微企业的政策还有《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税（2019）13号），涉及多个税种，主要内容包括：对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税；对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，阶梯减计所得额从而降低其所得税实际税率：对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征六税两费，即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等。该政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。　　2.提高增值税起征点　　将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。　　上述政策实施后，对之前因月收入超过10万元不能免税的纳税人而言，如果按照每月15万元、3%的征收率测算，每月可免税4500元，全年可免税54000元。　　3.加大小微企业和个体户所得税优惠力度　　对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。　　现行的优惠政策，是对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计人应纳税所得额，适用20%的税率，也就是实际税率是5%，如果再减半，实际税率将降低到2.5%。　　（二）稳定供应链的增值税政策　　报告在提到优化和稳定产业链供应链的内容时，明确对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额。　　之前的政策是《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第84号），明确了部分先进制造业纳税人是指生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。　　新的政策有可能扩大享受优惠的企业范围，按月全额退还的宣示，有助于纳税人及时获得退税。　　（三）鼓励创新的研发加计所得税政策　　为鼓励企业创新，报告明确将延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业加计扣除比例提高到100%。　　（四）促进环保的所得税政策　　在谈到环保的内容时，报告提出扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围，促进新型节能环保技术、装备和产品研发应用，培育壮大节能环保产业。　　现行所得税政策允许纳税人购买环境保护、节能节水设备投资额的10%抵扣应纳税额，享受优惠的设备采用目录管理。预计今后要扩大目录范围。　　（五）促进进口的税收政策　　在谈到对外开放内容时，报告提出优化调整进口税收政策，增加优质产品和服务进口。　　（六）促进住房消费的税收政策　　在谈到住房问题时，报告重申坚持房子是用来住的、不是用来炒的定位，规范发展长租房市场，降低租赁住房税费负担，尽*大努力帮助新市民、青年人等缓解住房困难。　　（七）稳定就业的税收政策　　报告指出，就业优先政策要继续强化、聚力增效。着力稳定现有岗位，对不裁员少裁员的企业，继续给予必要的财税、金融等政策支持。　　……