资产划转法律实务与合规手册

目 录 **编 资产划转实务和合规手册 **章 问题的提出——“一条腿走路” 第二章 资产划转的概念和条件 一、资产划转的概念及其与其他概念的区别 （一）资产划转的概念 【法规索引速查】 （二）资产划转与资产转让、股权划转与股权转让 【法规索引速查】 二、资产划转的主要条件 （一）标的资产条件——划转资产权属清晰 （二）适用对象条件——划转双方主体适格 （三）决策程序条件——合法合规，相关文件齐备、有效 （四）资产划转协议条件——内容齐备、合法有效 （五）按账面净值划转、合理商业目的和限售期条件 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例2-1：日播时尚（证券代码：603196）向子公司资产划转 案例2-2：海思科（证券代码：002653）子公司向孙公司资产划转 案例2-3：雷科防务（证券代码：002413）向子公司资产划转 第三章 资产划转的立法现状 一、企业国有产权（资产）无偿划转的立法规范全面 【法规索引速查】 二、民营企业资产划转的立法缺陷 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例3-1：海昌新材（证券代码：300885）子公司向母公司资产划转及交易所要求核查涉税事项 案例3-2：ST美讯（证券代码：600898）子公司向孙公司资产划转后 ST美讯收购孙公司100%股权 转让子公司100%股权三重重大资产重组及所涉及的诉讼案 第四章 资产划转主体 一、资产划转的直接主体 （一）划出方 （二）划入方 【法规索引速查】 二、资产划转的其他相关主体 【法规索引速查】 三、特殊性资产划转——同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间的资产划转 【案例与评析】 案例4-1：华融化学（证券代码：301256）向子公司资产划转 案例4-2：惠云钛业（证券代码：300891）子公司向母公司资产划转 案例4-3：知行股份（证券代码：871655）全资子公司向其全资子公司资产划转 案例4-4：天赐材料（证券代码：002709）孙公司之间资产划转 案例4-5：亚光科技（证券代码：300123）向孙公司资产划转 案例4-6：亚邦股份（证券代码：603188）母子公司互为资产划转 第五章 资产划转标的 一、可以划转的资产范围 【法规索引速查】 二、可以随资产划转的负债 【法规索引速查】 三、资产划转标的的分类 （一）单纯的资产划转 （二）资产概括划转 【案例与评析】 案例5-1：棒杰股份（证券代码：002634）向子公司资产划转 案例5-2：丰山集团（证券代码：603810）向子公司划转资产及担保债务 案例5-3：未名医药（证券代码：002581）子公司向母公司划转“重组人NGF滴眼液”项目及拟设立合资项目公司 四、资产划转标的产权的转移 （一）物权类资产的产权转移 （二）含有合同债权债务的资产划转 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例5-4：信源信息（证券代码：835690）向子公司资产划转 案例5-5：方盛制药（证券代码：603998）子公司向母公司资产划转 第六章 资产划转的原则和方案 一、资产划转的原则 【法规索引速查】 二、资产划转方案 （一）资产划转方案的制定 （二）资产划转方案的审议或批准 【法规索引速查】 【法律文本参考】 【案例与评析】 案例6-1：永兴材料（证券代码：002756）向子公司划转资产并增资 案例6-2：威尔药业（证券代码：603351）向子公司及子公司之间资产划转 第七章 资产划转协议 一、资产划转协议的形式及其主要内容 （一）资产划转协议应采用书面合同 （二）资产划转协议的主要内容 【法规索引速查】 【法律文本参考】 二、资产划转协议的成立和生效 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例7-1：石基信息（证券代码：002153）向子公司划转控股子公司股权 案例7-2：华融化学（证券代码：301256）向子公司资产划转 案例7-3：ST华英（证券代码：002321）向子公司资产划转 第八章 资产划转的程序 一、制定资产划转的可行性报告或资产划转工作实施方案 【法规索引速查】 【法律文本参考】 二、划转双方分别作出内部决议并形成书面决议文件 （一）划出方内部审议和承诺 （二）划入方内部审议 【法规索引速查】 【法律文本参考】 三、划转双方分别取得外部批准或核准备案（或有） （一）划出方的外部批准或核准备案（或有） （二）划入方的外部批准或核准备案（或有） 【法规索引速查】 四、制定债权债务处置方案并发出通知 【法规索引速查】 五、职工安置方案及其讨论通过（或有） 【法规索引速查】 六、编制划转资产清单，清产核资、审计和评估（或有） （一）编制资产划转的资产清单、清产核资及审计、评估（或有） （二）资产划转范围、数量及账面价值的确认 【法规索引速查】 七、签订资产划转协议 【法规索引速查】 【法律文本参考】 八、信息披露 【法规索引速查】 九、划转资产的交割、产权登记、财务调整和涉税核准备案 【法规索引速查】 十、立卷归档及其他相关程序 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例8-1：旗滨集团（证券代码：601636）孙公司之间资产划转 第九章 资产划转的会计处理 一、母公司向子公司资产划转 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例9-1：华融化学（证券代码：301256）向子公司资产划转 二、子公司向母公司资产划转 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例9-2：海昌新材（证券代码：300885）子公司向母公司资产划转 案例9-3：欧科亿（证券代码：699308）子公司向母公司资产划转 三、同一控制下的子公司之间资产划转 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例9-4：旗滨集团（证券代码：601636）孙公司之间资产划转 案例9-5：ST美讯（证券代码：600898）子公司向孙公司资产划转后 ST美讯收购孙公司100%股权 转让子公司100%股权三重重大资产重组及所涉及的诉讼案 第十章 资产划转的税收优惠政策 一、企业所得税——特殊性税务处理，符合条件的不涉企业所得税 【法规索引速查】 二、增值税——符合条件的不征收增值税 【法规索引速查】 三、土地增值税——依照“税收法定”原则应不征收土地增值税（房地产开发企业除外） 【法规索引速查】 四、契税——符合条件的免征契税 【法规索引速查】 五、印花税 六、防止非合理商业目的和限期内实质性经营活动发生改变 【案例与评析】 案例10-1：航发控制（证券代码：000738）子公司向控股股东子公司资产划转享受企业所得税、土地增值税、契税等税收优惠案 案例10-2：海昌新材（证券代码：300885）子公司向母公司资产划转及交易所要求核查涉税事项 案例10-3：云海金属（证券代码：002182）向子公司资产划转 第十一章 基础设施REITs项目中的资产划转的特殊性 一、基础设施REITs设立前的资产划转 【法规索引速查】 二、基础设施REITs设立前资产划转的特点及税收优惠 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例11-1：华夏北京保障房中心REIT（基金代码：508068）设立前原始权益人向项目公司划转基础设施资产 第十二章 资产划转涉及的经营者集中申报及反垄断审查 一、资产划转属于反垄断法规范的事项 【法规索引速查】 二、经营者集中申报及反垄断审查对资产划转的抑制 【法规索引速查】 【案例与评析】 案例12-1：长城军工（证券代码601606）控股股东股权无偿划转通过经营者集中反垄断审查 案例12-2：辽宁港口集团有限公司未履行经营者集中反垄断审查被行政处罚案 第十三章 资产划转的立法建议 一、民营企业资产划转立法缺陷的弊端 （一）形成了“市场分割”，区别对待，破坏了统一大市场建设中平等对待市场规则，与国家加快建设全国统一大市场的方针政策不符 （二）限制了民营企业重组的手段和工具使用，制约了民营企业的活力和市场竞争力 （三）造成实务中民营企业能否采取资产划转的方式实施重组的争议 二、建立健全民营企业资产划转法律制度具有必要性和可行性 （一）建设全国统一的市场制度规则的应然要求 （二）上符合国家政策要求，下符合财税法规性规定，具备各项制度性基础 （三）民营经济发展局的设立，为建立健全民营企业资产划转法律制度提供了有效沟通机制 三、资产划转的立法建议 （一）研究制定国企民企统一适用的《企业重组法》或者《企业重组业务条例》 （二）制定国企民企统一适用的《企业资产无偿划转管理办法》 第二编 资产划转法律文书 一、资产划转方案 二、总经理办公会决议 三、董事决定/董事会决议 四、股东决定/股东（大）会决议 五、资产划转协议 六、资产划转交接清单 七、资产划转公告 附录 资产划转相关法规 一、法律 中华人民共和国民法典（节录）（2020.5.28） 中华人民共和国公司法（节录）（2023.12.29修订） 中华人民共和国个人独资企业法（节录）（1999.8.30） 中华人民共和国证券法（节录）（2019.12.28修订） 中华人民共和国企业国有资产法（节录）（2008.10.28） 中华人民共和国反垄断法（节录）（2022.6.24修正） 中华人民共和国企业所得税法（节录）（2018.12.29修正） 中华人民共和国契税法（节录）（2020.8.11） 二、行政法规 企业国有资产监督管理暂行条例（节录）（2019.3.2修订） 中华人民共和国市场主体登记管理条例（节录）（2021.7.27） 国务院关于实施《中华人民共和国公司法》注册资本登记管理制度的规定（2024.7.1） 国务院关于经营者集中申报标准的规定（2024.1.22修订） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（节录）（2019.4.23修订） 中华人民共和国增值税暂行条例（节录）（2017.11.19修订） 中华人民共和国土地增值税暂行条例（节录）（2011.1.8修订） 优化营商环境条例（节录）（2019.10.22） 国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见（2014.3.7） 三、部门规章 上市公司重大资产重组管理办法（节录）（2023.2.17修订） 非上市公众公司重大资产重组管理办法（节录）（2023.2.17修订） 中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则（节录）（2022.3.1） 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（节录）（2011.10.28修订） 公开募集证券投资基金运作管理办法（2014.7.7） 四、规范性文件 企业国有产权无偿划转管理暂行办法（2005.8.29） 企业国有产权无偿划转工作指引(2009.2.16) 国资委关于促进企业国有产权流转有关事项的通知（2014.7.11） 国资委关于企业国有资产交易流转有关事项的通知（2022.5.16） 中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要（节录）（2021.3.11） 工业和信息化部、卫生部、国家食品药品监督管理局关于加快医药行业结构调整的指导意见（节录）（2010.10.9） 工业和信息化部、科技部、财政部、商务部、国资委、证监会关于加快培育发展制造业优质企业的指导意见（节录）（2021.6.1） 经营者集中反垄断合规指引（2023.9.5） 中共中央、国务院关于营造更好发展环境支持民营企业改革发展的意见（2019.12.4） 中共中央、国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见（节录）（2020.5.11） 中共中央、国务院关于促进民营经济发展壮大的意见（节录）（2023.7.14） 市场监管部门促进民营经济发展的若干举措（2023.9.15） 公开募集基础设施证券投资基金指引（试行）（2023.10.20修正） 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（2009.4.30） 企业重组业务企业所得税管理办法（2010.7.26） 财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知（2014.12.25） 国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告（2015.5.27） 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告（2015.6.24） 财政部、国家税务总局关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知（2016.11.22） 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（2011.2.18） 国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（2013.11.19） 财政部、税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告（2023.9.22） 财政部、税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告（2023.9.22） 财政部、税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）试点税收政策的公告（2022.1.26） 银行间债券市场企业资产证券化业务信息披露指引（节录）（2023.6.29修订） 中国银行间市场交易商协会关于进一步规范债务融资工具发行企业无偿划转事项的通知（2021.1.26）