包邮财税实务问答900例-(2007年税务版)

支付学生实习报酬能否在所得税前扣除？
    问：我企业为一机械加工企业，常年接收某职业高中学生
实习任务，在实习期间我企业支付给学生的实习工资能否在企业
所得税前扣除?
    答：财政部、国家税务总局《关于企业支付学生实习报酬
有关所得税政策问题的通知》(财税[2006]107号)明确规定：
从2006年1月1日起，凡与中等职业学校和高等院校签订3年
以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在
计算缴纳企业所得税税前扣除；
    对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得
税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应的个人所得税款。
    上述中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学
校、职业高中(职教中心)和技工学校，高等院校包括高等职
业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。
    另外，国税发[2007]42号，国家税务总局《关于印发
(企业支付实习生报酬税前扣除实施办法)的通知》文件第九条
规定：企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账户，企业支
付给实习生的货币性报酬必须以转账方式支付。
    据此，你公司如果与该职业高中签订3年以上期限合作协
议，在实习期间以转账方式支付给学生实习期间的报酬，准予在
计算缴纳企业所得税前扣除；否则，不予扣除。
    30万元以下科研设备可税前一次扣除吗？
    问：*近，我们公司(一般纳税人)购置了一台单位价值
25万元的科研设备，请问在会计处理时是否可以税前一次扣除?
     答：国务院《关于实施(国家中长期科学和技术发展规划
    纲要(2006—2020年))若干配套政策的通知》(国发[2006]
    6号)第二条提出了税收激励措施。税收激励措施第(八)款明
    确：允许企业加速研究开发仪器设备折旧。企业用于研究开发的
    仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可以一次或者分次摊
    入管理费；单位价值在30万元以上的，可以适当缩短固定资产
    折旧年限或者加速折旧。
    因此，该公司购置的单位价值25万元的科研设备可以税前
    一次扣除。
    供电企业接收农村电力资产如何进行税务处理？
    问：我是某县电力局会计，按照农村电力管理体制必须实
    现城乡同网同价的有关要求，*近我们企业相应地进行了一系列
    管理体制方面的改革，同时接收了部分农村电力企业的资产。在
    接收农村电力资产时，支付给下岗分流人员的一次性补偿金在税
    收上怎样处理?
    答：根据国家税务总局《关于供电企业无偿接收农村电力
    资产有关企业所得税问题的通知》(国税函[2006]322号)规
    定，对供电企业在接收农村电力资产时接受的用工人员的工资等
    费用，供电企业可按现行有关规定的标准在所得税前扣除；对支
    付给未被接受人员的各种费用(包括分流人员的一次性补偿
    金)，供电企业不得在所得税前扣除。
    另外，国税函[2006]322号文件还规定，对供电企业按照
    《国务院办公厅转发国家计委关于改造农村电网改革农电管理体
    制实现城乡同网同价请示的通知》(国办发[1998]134号)和
    《国务院批转国家经贸委关于加快农村电力体制改革加强农村电
    力管理意见的通知》(国发[1999]2号)的规定无偿接收的农
 村电力资产，并转增国家资本金的，不计人企业的应纳税所得额
计征企业所得税。供电企业无偿接收的农村电力固定资产，按规
定提取的折旧也允许在所得税前扣除。
    还需注意的是，原国家税务总局《关于农村体制改革中农村
电网维护费征免增值税问题的批复》(国税函[2002]421号)
中，农村电网维护费免征增值税以后，供电企业应按规定计算农
村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的
要做进项税额转出处理的规定已经废止。根据国家税务总局《关
于供电企业收取的免税农村电网维护费有关增值税问题的通知》
(国税函[2005]778号)规定，对供电企业收取的免征增值税
的农村电网维护费，已不必再分摊转出外购电力产品所支付的进
项税了。
    物流企业分支iIi八J构在哪里缴企业所得税？
    问：我承包了某市物流中心设在另一城市的分部。按照我
与物流中心达成的协议，营业收入全部上缴郑州市物流中心，统
一核算，物流中心再按营业额的一定比例返还给我利润提成。我
已在安阳市工商管理部门登记注册。请问，我部如何缴纳企业所
得税?
    答：根据国家税务总局《关于物流企业缴纳企业所得税问
题的通知》(国税函[2006]270号)规定，物流企业应当符合
下列条件：具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从
事运输(或运输代理)和仓储两种以上经营范围，能够提供运
输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具
有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记
注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济
组织。