包邮企业审计案例与分析

**章　审计技术案例分析
　 案例一　审计业务的委托与接受
对于会计师事务所而言，决定是否接受一项审计委托（包括接受新客户及续约老客户）；对于财产所有者或被审计单位而言，决定是否要委托某一会计师事务所。会计师事务接受审计委托时，首先要对被审计单位实施前期调查，评价客户的可审性，并在此基础上评价自己的胜任能力，如果能得出该单位可审的结论，则需要准备审计委托书。
　一、案例背景
　中诚会计师事务所是拥有证券业审计资格的会计师事务所，现有员工120人，其中，注册会计师80人，并拥有工程师、律师等各行业专家数人，是一所具有一定规模的会计师事务所，客户来源较为稳定。在决定是否接受一项审计委托前，需要对被审计单位的情况进行全面了解，评价审计风险及确定可审性。
注册会计师在接受委托前，应对被审计单位的基本情况进行了解，主要基于两方面目的：一方面可以初步评价风险，确定是否接受委托人的委托；另一方面可以为进一步的审计工作作好事前准备工作。注册会计师应了解被审计单位的基本情况，包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；财务会计机构及工作组织；以前年度接受审计的情况；其他与签订审计业务约定书相关的事项。
中诚会计师事务所此次调查主要是以审计约定项目为目的，并在可能的情况下为编制审计计划作准备。
本案例中将要进行前期调查的对象是丰华股份有限公司（以下简称丰华公司），该公司是2002年6月在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为承建环保工程，2006年度主要承办了污水处理工程。中诚会计师事务所首次接受丰华公司的委托，审计该公司2006年度的会计报表。该公司以前年度的年报一直由宣立会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自2006年开始改由中诚会计师事务所来进行审计。中诚会计师事务所接到委托后，考虑到丰华公司是新客户，对该企业的情况还不太了解，特委派注册会计师黄一越担任丰华公司前期调查的外勤主管，审计小组成员韩东、林延、曹旭三人进入该公司进行前期调查，以确定是否接受其委托。
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