房地产开发企业会计与纳税实操从新手到高手-全新图解案例版

**篇 房地产开发企业会计税务基础篇 第1章 房地产开发企业概述全图解 1.1 通俗概述房地产开发企业生产经营特点 1.2 图解房地产开发企业按开发类型分类 1.3 图解房地产开发企业的开发经营业务流程 1.4 图解房地产开发企业会计核算特殊性 1.5 房地产开发企业会计科目的设置 1.5.1 房地产开发企业会计科目表 1.5.2 房地产开发企业专用的会计科目 1.6 图解房地产开发企业的建账流程 1.6.1 总分类账 1.6.2 日记账 1.6.3 明细分类账 1.6.4 备查账簿 1.7 图解房地产开发企业纳税业务流程 常用单据及案例索引 表1.1 房地产开发企业会计科目表 表1.2 人人乐房地产开发公司的总分类账格式 表1.3 房地产开发企业的库存现金日记账格式 表1.4 房地产开发企业的银行存款日记账格式 表1.5 房地产开发企业的预收账款明细账格式 表1.6 房地产开发企业的原材料明细账格式 表1.7 房地产开发企业的开发成本明细账格式 表1.8 房地产开发企业的开发间接费用明细账格式 表1.9 房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率 案例1.1 人人乐房地产开发公司先建立总分类账 案例1.2 人人乐房地产开发公司从银行取出备用金 案例1.3 人人乐房地产开发公司预收到个人房款 案例1.4 人人乐房地产开发公司购买建筑用原材料 案例1.5 人人乐房地产开发公司，支付地块、前期工程费、该项目的水电费 第2章 我国房地产开发企业初始阶段及前期调研阶段业务实操 2.1 房地产开发企业初始阶段业务 2.1.1 设立房地产开发企业的特殊规定 2.1.2 房地产开发企业开发经营资质 2.1.3 图解房地产开发企业开发经营资质核定流程 2.1.4 房地产开发企业开发经营资质年检 2.2 房地产开发企业初始阶段会计处理 2.2.1 房地产开发企业首次出资会计处理 2.2.2 房地产开发企业首次出资会计处理真账实操 2.2.3 图解房地产开发企业增资会计处理 2.2.4 房地产开发企业初始阶段开发费的会计处理 2.3 房地产开发企业初始阶段纳税处理 2.4 房地产开发公司前期调研阶段会计及纳税处理 2.5 热点难点问题解答 2.5.1 土地投资是否缴纳营业税、土地增值税 2.5.2 投资于政府土地改造项目是否缴纳营业税 2.5.3 筹建期的业务招待费可否税前扣除 2.5.4 以不动产投资入股的税务问题 常用单据及案例索引 表2.1 房地产开发企业不同资质审批及经营范围 表2.2 房地产开发企业资质年检 表2.3 房地产开发企业实收资本（或股本）的增减变动表 表2.4 房地产开发企业资本公积的概念与核算内容 案例2.1 人人乐房地产开发公司以货币资金出资 案例2.2 人人乐房地产开发公司以非货币资金出资 案例2.3 人人乐房地产开发公司投入非货币资产价值高于注册资本 案例2.4 人人乐房地产开发公司接受第三方投入资本 案例2.5 人人乐房地产开发公司将资本公积转为实收资本或者股本 案例2.6 人人乐房地产开发公司将盈余公积转为实收资本或者股本 案例2.7 人人乐房地产开发公司发行股票增资 案例2.8 人人乐房地产开发公司依据银行转账凭证和相关发票做会计处理 案例2.9 人人乐房地产开发公司印花税处理 案例2.10 人人乐房地产开发公司前期的调研费用处理 案例2.11 人人乐房地产开发公司未成功获取土地时调研费处理 第3章 房地产开发企业获取土地阶段 3.1 房地产开发企业获取土地阶段业务概述 3.1.1 图解房地产开发企业获取土地使用权主要方式 3.1.2 与土地所有权与使用权制度相关的制度 3.1.3 闲置土地处置制度 3.1.4 闲置土地处置方案 3.1.5 闲置土地相关处罚规定 3.1.6 土地使用权期限 3.1.7 其他用途土地限制政策 3.2 房地产开发企业获取土地阶段纳税处理 3.2.1 契税 3.2.2 耕地占用税 3.2.3 土地使用税 3.2.4 印花税 3.3 房地产开发企业获取土地阶段会计处理 3.3.1 确认土地使用权会计处理 3.3.2 发生拆迁补偿费会计处理 3.3.3 用于赚取租金的土地使用权 3.4 热点难点问题解答 3.4.1 房地产企业收到拆迁补偿款的财税处理 3.4.2 取得土地支付的土地开发成本如何计缴契税 3.4.3 房地产开发企业“以房换地”涉税问题 3.4.4 以路换地、以桥换地或以BT项目拿地的税务处理与纳税筹划 3.4.5 通过股权收购间接获取土地的涉税问题 3.4.6 通过资产收购获取土地的涉税问题 3.4.7 通过“招、拍、挂” 获取土地的涉税问题 3.4.8 企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税 3.4.9 工业用地上如何操作转非工业物业 常用单据及案例索引 表3.1 房地产开发企业不同资质审批及经营范围 表3.2 闲置土地处置方案 表3.3 闲置土地罚则 表3.4 土地使用权届满时处理方式 表3.5 其他关于土地用途政策 案例3.1 人人乐房地产开发公司通过出让方式取得土地使用权进行房地产开发的契税会计处理 案例3.2 人人乐房地产开发公司为建造自用办公楼购买土地使用权的契税会计处理 案例3.3 人人乐房地产开发公司购置耕地土地使用权的会计处理 案例3.4 人人乐房地产开发公司在持有土地期间缴纳土地使用税 案例3.5 人人乐房地产开发公司缴纳产权转移书据印花税 案例3.6 人人乐房地产开发公司确认取得的土地使用权会计处理 案例3.7 人人乐房地产开发公司拆迁补偿费会计处理 案例3.8 人人乐房地产开发公司用于赚取租金的土地使用权会计处理 案例3.9 人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款的会计处理 案例3.10 人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款少于实际发生拆迁补偿支出会计处理 案例3.11 人人乐房地产开发公司“以房换地”问题的会计处理 案例3.12 人人乐房地产开发公司“以地补路”问题的会计处理 第4章 房地产开发企业开发建设阶段 4.1 房地产开发企业开发建设阶段业务 4.1.1 项目的报批报建手续 4.1.2 项目的施工建设具体工作 4.1.3 工程竣工验收备案的办理 4.1.4 产权初始登记 4.2 房地产开发企业开发建设阶段成本费用核算 4.2.1 房地产开发企业成本核算程序 4.2.2 房地产开发企业成本核算程序的运用 4.3 房地产开发企业开发建设阶段应设置的会计科目4.3.1 房地产开发企业土地开发成本核算举例 4.3.2 房地产开发企业房屋开发成本核算 4.3.3 房地产开发企业配套设施开发成本核算 4.3.4 房地产开发企业开发间接费用核算 4.4 房地产开发企业自营开发工程会计核算 4.4.1 自营工程材料费核算 4.4.2 自营工程人工费核算 4.4.3 自营工程机械使用费核算 4.4.4 自营工程辅助生产费用的核算 4.4.5 自营工程成本核算程序小结 4.5 房地产开发企业外包工程会计核算 4.5.1 投标保证金的核算 4.5.2 预付备料款、工程款的核算 4.5.3 质量保证金的核算 4.6 职工薪酬会计核算 4.6.1 职工薪酬核算的内容 4.6.2 应付职工薪酬的核算 4.7 开发产品会计核算 4.7.1 应设置哪些会计账户核算 4.7.2 开发产品的核算 4.7.3 周转房的核算 4.8 开发产品开发成本估算 4.8.1 建设项目投资估算 4.8.2 房地产项目投资与总成本费用估算 4.8.3 房地产开发项目总成本费用构成估算 4.8.4 房地产开发项目的经营收入测算 4.8.5 房地产开发项目租售收入的估算 4.8.6 房地产开发项目税金估算 4.8.7 借款还本付息的估算 4.9 开发建设阶段纳税及纳税业务的会计处理 4.9.1 房地产开发企业印花税的会计处理 4.9.2 “甲供材”涉税处理 4.9.3 其他税种 4.10 热点难点问题解答 4.10.1 不承担经营风险而只收取固定利益的合作建房清算 单位的确定 4.10.2 营业税计税依据应区分“甲供设备”和“甲供材” 常用单据及案例索引 表4.1 房地产开发项目报批报建手续表 表4.2 房地产开发项目施工建设工作 表4.3 开发建设阶段应设置的会计科目 表4.4 青源市ES60114地块开发产品成本归集分配表 表4.5 房地产开发企业开发建设的房屋分类 表4.6 房地产开发企业六大成本项目对应的业务类型 表4.7 开发产品成本结转明细表 表4.8 配套设施分类表 表4.9 开发间接费用组成、归集和结转表 表4.10 开发间接费用分配表 表4.11 自营工程特点及成本核算表 表4.12 自营工程材料费用分配表 表4.13 自营工程机械使用费分配表 表4.14 自营工程辅助生产费用明细账 表4.15 自营工程辅助生产费用分配表 案例4.1 人人乐房地产开发公司成本核算程序 案例4.2 人人乐房地产开发公司土地出让金、拆迁偿费、勘察设计费、地下管道安装工程费和编制开发产品成本卡 案例4.3 人人乐房地产开发公司依据土地开发成本归集分配表会计处理 案例4.4 人人乐房地产开发公司自用土地开发完成后立即投入房屋开发工程的建设会计处理 案例4.5 人人乐房地产开发公司开发的商品房A、商品房B和周转房发生业务 案例4.6 人人乐房地产开发公司各配套设施发生有关支出 案例4.7 人人乐房地产开发公司开发间接费 案例4.8 人人乐房地产开发公司自营工程材料费用合作 案例4.9 人人乐房地产开发公司人工费核算 案例4.10 人人乐房地产开发公司机械使用费核算 案例4.11 人人乐房地产开发公司辅助生产费用的核算 案例4.12 人人乐房地产开发公司投标保证金的核算 案例4.13 人人乐房地产开发公司预付备料款、工程款的核算 案例4.14 人人乐房地产开发公司按期结算预付备料款、工程款的核算 案例4.15 人人乐房地产开发公司质量保证金的核算 案例4.16 人人乐房地产开发公司应付职工薪酬的核算 案例4.17 人人乐房地产开发公司根据竣工验收单所做的会计处理 案例4.18 人人乐房地产开发公司开发产品的核算 案例4.19 人人乐房地产开发公司周转房的核算 案例4.20 人人乐房地产开发公司投资与总成本费用估算 案例4.21 人人乐房地产开发公司土地增值税的计算实操 案例4.22 人人乐房地产开发公司计算应纳土地增值税的税额 案例4.23 人人乐房地产开发公司借款利息的计算 案例4.24 人人乐房地产开发公司编制项目借款还本付息估算表 案例4.25 人人乐房地产开发公司印花税会计处理案例4.26 人人乐房地产开发公司“甲供材”涉税处理 第5章 房地产开发企业转让及销售阶段 5.1 图示房地产开发企业转让及销售阶段 5.1.1 土地使用权转让概念、条件及方式 5.1.2 商品房预售和现房销售 5.1.3 商品房自行销售与委托销售 5.1.4 商品房一次性付款、分期付款、按揭付款 5.1.5 商品房销售流程 5.1.6 销售其他建筑物 5.1.7 代建工程 5.1.8 其他业务 5.2 转让及销售阶段纳税处理 5.2.1 营业税及附加税费：应税行为 5.2.2 营业税及附加税费：计税依据 5.2.3 营业税及附加税费：税目税率 5.2.4 营业税及附加税费：应纳税额的计算 5.2.5 营业税及附加税费：纳税义务发生的时间 5.2.6 营业税及附加税费：营业税纳税地点 5.2.7 印花税 5.2.8 土地增值税：征收范围 5.2.9 土地增值税：征收方式 5.2.10 土地增值税：纳税地点 5.2.11 土地增值税：纳税申报 5.2.12 企业所得税：季（或月）度预缴 5.2.13 企业所得税：汇算清缴 5.3 土地增值税清算 5.3.1 土地增值税的清算程序 5.3.2 土地增值税的清算单位 5.3.3 土地增值税的清算条件 5.3.4 土地增值税自行清算：税率 5.3.5 土地增值税自行清算：应纳税额的计算 5.3.6 土地增值税自行清算：税收优惠 5.3.7 土地增值税自行清算：土地增值税清算申报 5.3.8 土地增值税自行清算：清算后再转让房地产的处理 5.4 转让及销售阶段会计处理 5.4.1 应设置的会计账户 5.4.2 土地使用权转让的会计核算 5.4.3 商品房销售的会计核算：商品房预售的会计处理5.4.4 商品房销售的会计核算：商品房销售的会计处理5.4.5 商品房销售的会计核算：特殊情况下商品房销售的处理 5.4.6 面积差的会计核算 5.4.7 代建工程的会计核算：收取手续费方式的代建工程 5.4.8 代建工程的会计核算：实行划拨结算方式的代建工程 5.4.9 房地产开发企业其他业务的会计核算 5.4.10 土地增值税的会计核算 5.5 热点难点问题解答 5.5.1 销售以按揭方式购买的住房，期间支付的贷款利息，是否可以在转让所得中扣除 5.5.2 房地产开发企业在取得土地使用权之前，需向国土管理局征地测量事务所支付测绘费、交易费等费用，并取得相关发票。这些费用能否作为“取得土地使用权所支付的金额”在计算土地增值税时扣除 5.5.3 人人乐房地产开发公司自2008年起承担政府部分经济适用房的建设项目，从事开发的经济适用房需要缴纳土地增值税吗 5.5.4 职工集资建房是否应缴纳土地增值税 5.5.5 用于出租的商业用房是否需要缴纳土地增值税 5.5.6 房地产企业VIP卡抵房款是否缴纳土地增值税5.5.7 三个疑难问题分析 5.5.8 房地产开发企业将开发的商品房进行对外投资，在计算土地增值税时，应如何确认对外投资房产的收入 5.5.9 土地增值税清算时，地下车库车位可售建筑面积与已售建筑面积如何确定 5.5.10 人人乐房地产开发公司清算后“尾盘销售”是否需要重新计算增值率 5.5.11 人人乐房